我国中小企业内部审计存在的问题及对策分析-开题报告-文献综述-参考文献

2002年以来，随着“安然事件” 、“世界通讯公司事件”等一系列财务丑闻的出现，造就了美国《萨班斯—奥克斯利法案》的出台。由于美国这一系列的会计丑闻，引起了内部审计师们对内部审计在公司发展中的作用的深刻思考。2002年4月8日，美国内部审计协会在《萨班斯—奥克斯利法案》的意见陈述书中表达了他们的思考结果：内部审计师、董事会、高层管理者以及外部审计师的相互合作是建立有效公司治理的基石，由于内部审计所处的特殊地位及专业优势，能在公司治理中发挥参与者与独立观察者的作用。为此，美国内部审计协会提出了三方面的建议：1统一公司治理原则；2要求上市公司报告内部控制；3要求上市公司建立内部审计机构。内部审计拥有的风险管理、内部控制的知识与技能，能帮助公司治理实现其核心目标，在正式颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》中已经体现了这部分内容。该法案要求公开上市公司必须设立审计委员会，公司所聘请的注册会计师事务所直接对审计委员会负责，公司的内部审计亦直接向审计委员会工作，审计委员会负责处理内部审计与管理层的分歧，同时为了确保内部审计和外部审计对公司行为的独立性，法案规定公司董事或经理们在审计师审计过程中，采取任何欺骗性影响、威胁、强制、操纵或误导审计师，以图提供实质上误导性的财务报告的行为均构成违法。

随着美国《萨班斯—奥克斯利法案》的出台，我国也开始摸索寻求能完善类似监管制度的途径。2007年上半年，中国证券市场针对上市公司内控制度和风险管理制度出台了一系列规定，国资委针对下属169家央企业也在紧锣密鼓的制定相关的规定，可以说我国的企业内控和风险管理制度体系建设将由此进入最关键时刻。但是在对于民营企业的内控内审方面在法律法规上还是一片空白，无论理论界还是实务界都涉猎极少，民营经济是我国当前最为活跃的经济，民营企业作为我国最大的企业群体，却没有对其内控方面作相关法律约束规范，这也是我国的企业内控和风险管理制度体系建设中的一大不足之处。

我国于1983年成立审计署。1985年国务院发布第一关于内部审计的法规《内部审计暂行规定》；其后，审计署颁布《审计署关于内部审计的若干规定》（1985）和《审计署关于内部审计工作的规定》（1989）。 

1994年中国第一部《审计法》颁布。1995年审计署颁布新的《审计署关于内部审计工作的规定》，1998年，我国引入国际注册内部审计师考试。张巧良(2005)对1994—2003年的内部审计研究进行了回顾和展望，认为内部审计的研究主要分布在基本理论、内部审计制度、内部审计监督、管理审计、比较理论等五方面，但是在将国外理论应用于我国实践方面还比较弱。 

2003年颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》，标志着内部审计真正的从国家审计附属中脱离出来，具有了独立的地位。随后，我国出台了《内部审计基本准则》（2003）、《内部审计具体准则》（2003—2009）和《企业内部控制基本规范》（2008）及《企业内部控制配套指引》（2010），进一步提升了内部审计的地位和作用。指由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和财务报表编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。2004年3月9日，美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）发布了第2号审计准则《与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》（ASNO.2），要求由同一会计师事务所同时执行同一公司的财务报表审计业务和财务报告内部控制审计业务，并提出了将两者整合审计的理念。2007年7月，PCAOB又发布了第5号审计准则《与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》（ASNO.5），以取代ASNO.2，对财务报告内部控制审计准则作了进一步的完善。

二、范文提纲

一、绪论

二、我国中小企业内部审计存在的问题

（一）内审的工作范围过于狭窄

（二）传统模式下的内部审计不适应新形式的发展

（三）定位不准对内审的性质及职能认识较为模糊

（四）内审机构独立性不强，影响内审工作的权威性

三、完善和促进我国中小企业内部审计发展的对策

（一）合理设置内部审计机构，充分发挥其职能

（二）加强内部审计法律法规和制度建设

（三）进一步改进审计方法

（四）建设高素质的内部审计队伍

三、参考文献

[1]程新生,中国制造业上市公司内部审计模式实证研究,审计研究，2005,2（5）:90~92

[2]郭化林,企业内部审计现状的调查与分析,河北职业技术师范学报，2002,2（12）:320~322

[3]王彦生,上市公司内部审计基础理论,中国内部审计，2004,12（4）:78~79

[4]张清国,关于企业内部审计的现实思考,内蒙古电大学刊，2007,67（1）:146~148

[5]王沁池,企业内部审计问题及风险对策研究,中国集体经济,2011,11(6):340~342

[6]郝艳艳,企业内部审计风险产生原因及防范对策研究,中国新技术新产品,2009,4,(11):3~5

[7]于宏,内部审计与风险管理,黑龙江科技信息,2008,6(21):88~89

[8]冯卫娜,论当前我国内部审计,现代商贸工业,2011,4(2):60~61

[9]齐晶,如何充分发挥内部审计在风险管理中的重要作用,科技信息,2009,4(19):44~46

[10]武清合,企业内部审计监督职能的探讨,陕西电力,2007,5(3):56~58