亚太建材公司纳税筹划存在的问题原因及其对策_开题报告

一、文献综述

（一）国内外研究现状

国内研究现状：税收筹划实务的研究是借助于税收筹划的基本原理,对企业在理财活动中某些具体的经济业务的税收筹划进行的探析,这类研究涉及企业筹资、投资、经营、股利分配活动的各个方面,范围较广,内容较多,如:尹磊的在《税务筹划在运费处理中的运用》（《财会通讯》2006.6)一文中,提出了通过运用税收平衡点的原理和改变运费收取方式对企业的运费进行税收筹划以获取节税利益的观点,并探析了运用税收筹划进行运费处理时应注意的问题;张国华在《集团公司内部固定资产租赁的税务筹划》（《财会通讯》2006.10)一文中分析了对集团公司内部固定资产租赁进行税务筹划的法律依据并结合案例进行了研究,同时也提出了筹划的限定条件;赵智全、李芸达在《企业销售中的税务筹划例解》（《财会通讯》2006.5)一文中结合案例分析,提出了通过选择合理的销售价格,选择合理的销售方式,充分利用集团公司的优势进行税收筹划以获取税收利益的观点;郝晓明在《钢铁企业税收筹划方略》一文中对某钢铁集团公司及所属公司整体纳税进行了评估,在对纳税情况进行分析研究的基础上,结合案例对自动化部收入、运输部运输收入、废旧物资利用、股权转让等业务进行了税收筹划,其目的在于寻求最优纳税方案,降低纳税风险,提高集团经济效益;邹巍、陈盛光在《企业日常外币业务的所得税筹划》一文中分析了外币业务对所得税的影响及筹划原理,并结合案例对企业的外币兑换业务和外币调整业务进行了税收筹划。

国外研究现状：科学进行税收筹划概念的界定是研究税收筹划运用的出发点。关于税收筹划的概念,目前学术界还没有一个统一的定论。不同的学者从不同的角度对其进行了阐述。如印度税务专家N·J.雅萨斯威在《个人投资和税务筹划》一书提出了税收筹划是纳税人通过对财务活动的安排,充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠,从而享得最大的税收利益的观点;荷兰国际财政文献局(IBDF)编写的《国际税收辞汇》中给出了的定义是:税收筹划是指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低税收的目的;美国南加州大学W.B.梅格斯博士在与别人合著的、己发行多版的《会计学》中,对税收筹划做了如下阐述:人们合理而又合法地安排自己的经营活动,以缴纳可能的最低的税收。他们使用的方法可称为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。”另外他还说:“在纳税发生之前,有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排,以达到尽量减少缴纳所得税,这个过程就是筹划。主要如选择企业的组织形式和资本结构,设备投资采取租用还是购入的方式,以及交易的时间等”。

(二）本范文的研究存在的问题

目前,国内专家学者对税收筹划的研究,从内容上看,主要是研究税收筹划的基本原理基本方法,以及在分税种筹划中的应用和一些具体经济业务的税收筹划上。本文是从企业财务管理的角度,界定了税收筹划的概念,论述了税收筹划与现代财务管理的关系,重点研究企业理财过程中税收筹划的应用问题。本课题的不足之处在于研究过程中掌握的案例和相关的数据资料有限,对企业理财过程中税收筹划的实际应用问题分析的深度有待进一步提高。

本范文研究的参考依据

税收筹划有广义和狭义之分。狭义的税收筹划仅指合法的节税筹划，不允许利用税收法规的缺陷和漏洞进行税收筹划。广义的税收筹划除了采用合法的节税筹划以外，还包括通过不违反法律的避税手段进行税收筹划。本文采用广义税收筹划的观点，认为税收筹划是指在不违反国家税收法律、法规的前提下，通过对纳税主体经营活动或投资行为等涉税事项的事先合理安排，通过少缴税或延缓缴税，以实现企业价值最大化的一系列活动。从定义可以看出税收筹划的特征如下:

1.不违法性

不违法性是企业进行税收筹划的前提，企业的行为不得与现行法律条文相抵触，利用法律上的空白和漏洞，在有多种方案可供选择时，通过对方案的研究比较之后，对纳税行为做出的最优选择。

2.筹划性

企业在交易行为发生之后才有纳税义务，这为纳税人提供了对应税行为进行事先安排的可能。企业可以在应税行为发生之前，通过测算税收筹划的效果，根据企业的实际情况进行事先规划和安排，以实现企业的最终目标。

3.目的性

税收筹划作为企业财务管理活动的一部分，服务于企业财务活动，为了实现企业价值的最大化。在税收筹划方案中，纳税支出最小化不一定意味着企业价值最大化，要防止因该方案的实施导致其它收入的减少或是整体费用的增加，从整体考虑该方案的实施能否实现企业价值最大化。

4.风险性

税收筹划是纳税人按照自己对税法政策的理解和主观判断选择对企业有益的方案，由于自身知识的限制以及国家政策的调整变化，原本有效的方案可能变得不适用，企业要加强与税务机关的沟通，不断对税收筹划方案进行修改，降低企业的风险。

二、范文提纲

一、 引言

二 、纳税筹划的相关理论

（一）纳税筹划的概念

（二）纳税筹划的原则

三、 亚太建材公司概况和纳税现状

（一）亚太建材公司简介

（二）亚太建材公司纳税现状

四、 亚太建材公司纳税筹划在会计核算中存在的问题及其原因

（一）亚太建材公司在纳税筹划中存在的问题

（二）导致亚太建材公司在纳税筹划中出现问题的原因分析

五、针对亚太建材公司纳税筹划在会计核算中问题的解决对策

（一）正确认识纳税筹划，规范会计核算基础工作

（二）紧密关注税收政策的变化和调整，树立敏感的风险意识

（三）遵守成本——效益原则

（四）设计企业纳税筹划方案

结  语

参考文献

三、参考文献

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