“营改增”对建筑企业的影响与应对策略_开题报告

一、文献综述

税制改革是我国国民经济和社会发展规划的重点之一，“十二五”规划加快财税体制改革中提到，扩大增税征收范围，相应调减营业税等税收。“十三五”规划要求建立健全有利于转变经济发展方式、形成全国统一市场、促进社会公平正义的现代化财政制度、建立税制科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度。国务院总理李克强在继今年1月25日“今年要全面推开，进一步较大幅度减轻企业税负”后，在3月5日政府工作报告中提又出“全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增”。国家税务总局原副局长许善达认为，"2016年减税还是主要看营改增”；2016年1月5日，中国建筑业协会在“关于做好建筑业内部营改增准备工作的指导意见”中，肯定建筑业开展“营改增”准备工作的必要性和学习法规政策的重要性，提出组织开展模拟运转、全面做实的应对方案、选择性验证政策建议的有效性、加强自身领导的建议。2月19日住房城乡建设部在“关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知”中提出，为建筑业拟征11%的增值税是税率”。

1.增值税的产生与发展。

1917年美国学者亚当斯(T.Adams)最早提出增值税设想m。德国西门子(C.F.Siemens) 1921年正式提出增值税的名称，并详细叙述了这一税制的内容〔2〕。1950年，在日本的美国税务顾问向日本政府提议实行“增值销售税”，但没有形成立法。增值税成功的实践在法国。1948年首法国在生产环节实施试点增值税，并对资本货物所含的税款不予抵扣，1954年将生产型增值税转成消费型增值税。增值税的广泛推行在19世纪60, 70年代后。欧共体把实行增值税成为加入其的基本条件之一，增值税在欧洲不断的推行和完善。到20世纪末已有124个国家采用增值税。

2.国外关于增值税改革的研究

R.kavita Rao和M.Govinda Rao (2005)对印度营业税改征增值税的目的、改革措施、改革的成效进行了分析「“〕;关于增值税税率设计的研究。Zimmerman(1983)从企业规模能否决定资本成本出发，分析不同行业、不同企业规模与实际增值税税负之间的关系，得出1947年至1981年间，它们间存在正相关的关系〔4J;关于增值税和经济发展之间关系的研究。Richard M.到Bird & Pierre-Pascal Gendron (2006)研究增值税、生产力、股本三者之间的关系及它们对经济发展的影响，认为尽管增值税不一定是适应经济发展宏观环境的最优税制，但增值税扩围对绝大数的发展中国家是必要的。    

1994年分税制改革，我国开始实行生产型增值税，2009年1月1日起用消费型增值税代替生产型增值税，这一改革有利于税制优化、刺激投资，促进产业机构调整，拉动经济增长。由于营业税在征收环节中存在重复课税现象，另外对劳务、货物、服务征收的增值税与营业税存在兼营、混营的现象，也一定程度上增加了税收管理成本。2012年1月1日，在上海开始实行“营改增”试点，至2014年6月1日，在交通运输业、邮政业、部分现代服务业以及电信业推行“营改增”。在此期间我国学者关于增值税改革的研究如下。

3.关于增值税“扩围”改革影响预测的研究

关于中央与地方财政关系的研究。施文泼、贾康(2010)论述了增值税“扩围”改革的必要性，在完善税制、产业发展和经济调整、税收征管上具有重要意义。同时提出，增值税“扩围”在中央和地方财政体制上面临的调整C67 C77;营业税改征增值税对地方分享收入的影响。张悦，蒋云赞(2010)论述了“营改增”后，仅通过调整中央地方关于增值税的分享比例，难以恢复省行政区税改前的财力水平。白彦锋、胡涵(2012)比较改革后各省市地方财力变化，提出交通运输业、建筑业等营业税收改为增值税收入后，地方增值税分享比例应提高到40.13%。蒋云赞(2012)和胡春(2013) 都从不同角分析了增值税“扩围”改革对财政收入的变化及代际平衡的影响。关于增值税扩围改革的面临的问题的研究。胡怡建(2011)，在项目“增值税改革研究”阶段性成果上，提出并分析了，增值税“扩围”改革，模式难选择、制度难设计、财政难承受等八大挑战。肖绪湖、汪应平(2011)提出要理性思考增值税扩围征收，切勿急于推进。关于增值税扩围改革影响的预测方法的研究。姜明耀和胡怡建、

李天祥(02011)、潘文轩(2012)都基于投入产出表分析增值税扩围的影响。姜明耀和潘文轩重点分析增值税扩围对服务业的影响。姜明耀提出行业增值率是影响改革后服务业税负的重要因素之一，在适用税率10%的条件下，建筑业税负下降2.29%。潘文轩利用我国2007年投入产出表的数据，分析并测算了我国增值税扩围改革将会引起服务业行业流转税税负变动的净效应，由于建筑业的中间投入比率高，将显著受益于“进项抵扣的减税效应”。胡怡建、李天祥从税率变动、增值率高低、中间投入结构、设备抵扣比例四个方面阐述了增值税扩围改革对财政收入的影响。并指出，所设计增值税税率和财政收入呈正相关，而原有营业税税率与财政收入具有负相关关系;增值率越低、中间投入服务投入比重越大、服务部门外购设备比例越高，对财政减税影响就越大，反之则小。程子键(2011)基于价格模型，提出将增值税扩大到服务性产业将改善居民福利，但具有累退性。在交通运输业好仓储业适用标准税率扩围将使居民福利略微下降。

4.“营改增”的财政经济效应分析

张新、安体富(02013)根据CGE模型以不变的价格估算，“营改增”将直接带动GDP5.5%左右的增长，能拉升总税收收入5.06%，并具有产业结构调整的税收“反哺”效应。田志伟、胡怡建(2014)运用CGE模型，并基于动态视角研究增值税“1+7”扩围将在不同阶段对经济产生不同的影响，“营改增”第一年会使国家税收收入下降，但第二年开始回升。扩围短期内可以提高经济增速，但长期只能提高经济总量，增速不变。

••••••二、^范文提纲

1  绪论

2  建筑业“营改增”对我国社会经济的影响及难点

2.1 建筑业“营改增”对我国社会经济的影响

2.2  建筑业“营改增”的难点

3  我国建筑业及“营改增”现状分析

3.1  我国建筑企业发展概况

3.2  现行建筑业采取的税制

3.3  建筑业“营改增”的必要性及可行性分析

5  “营改增”对建筑业的影响及问题分析

5.1  “营改增”改革对建筑企业财务的影响

5.2  “营改增”改革对建筑行业管理的影响

5.3  建筑业“营改增”存在的问题分析

6  建筑业“营改增”改革的对策

6.1建筑业“营改增”的配套改革

6.2建筑企业应对“营改增”改革的措施

结  论

三、参考文献

[1]叶智勇，建筑业营业税改征增值税有关问题的分析和建议[J]，财政监督.财会版，2012 

[2]许美华，浅议建筑业“营改增”对企业的影响及对策[J],知识经济，2013 

[3]张杰，浅谈营业税改增值税对建筑业的影响及建议[J]，西部财会，2013 

[4]王成敬等，论增值税扩围对建筑企业的财务影响[J]，会计之友，2013 

[5]汪士和，“营改增”利空预警，建筑业如何应对[J],建筑，2012 

[6]王俭，建筑施工企业营改增面临问题及应对策略[J]，城市建设理论研究，2013 

[7]住房和城乡建设部计划财务与外事司等，2012 年全国建筑业发展统计分析[J]，建筑，2013 

[8]伊志华，初探营改增初期对建筑业税负的影响[J]，会计师，2012 

[9]赵晖，营改征改革对房地产企业未来影响的研究[J]，财会学习，2013 

[10]住房和城乡建设部计划财务与外事司 中国建筑业协会，2012 年建筑业发展统计分析[J]，中国建设报，2013