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“营改增”对企业的影响_开题报告

一、文献综述1、国外研究观点营业税是世界各国普遍征收的一种税收，是对企业商品和劳务的营业收入额征收的税收，一般着眼于营业行为，就要对其征收营业税。1954年，法国率先提出了推行增值税，历经半个世纪以来这一政策已被130多个国家采用。我国的“营改增”改革具有中国特色。相关的国外文献主要还是以对增值税的研究..

“营改增”对企业的影响_开题报告

一、文献综述

1、国外研究观点

营业税是世界各国普遍征收的一种税收，是对企业商品和劳务的营业收入额征收的税收，一般着眼于营业行为，就要对其征收营业税。1954年，法国率先提出了推行增值税，历经半个世纪以来这一政策已被130多个国家采用。我国的“营改增”改革具有中国特色。相关的国外文献主要还是以对增值税的研究为主：

Reugebrink(1997)认为，“增值税能够在全范围内抵扣，即在应纳税的商品和劳务交易活动中，所有由供应商收取的税款都可以抵扣。因此在中间商品、资本投资、劳务服务、进口货物及股票市场等领域都可能发增值税的抵扣”。

Keen M and Mintz J(2004)构建了一个关于增值税最优起征点的分析模型，得出其应该介于税收收入和征收成本之间：

Conssen指出，“服务很难与商品相区别，更好的方法是对服务全面征税，而不是选择性征税”。他主要考察了中国对服务征税的情况，认为应该采用综合法对所有的服务征收增值税，实行全面的增值税制度。

Keen M and Lockwood B(2009)指出增值税是十分有效的，许多开征了增值税的国家都获得了更有效的税收效果。

Richard M. Bird, Pierre-Pascal Gendron(2007)认为，增值税在不同的国家因为其政策目的不同而以各自的形式存在，但是只要“消费”征税占整个国家的财税比重足够大，这种增值税的形式就是好的。

爱伦·泰特在《增值税国际实践和问题》中列举了几种不易判别和计征增值税的服务和劳务包括:建筑业、租赁和代理业、金融服务业、境外提供劳务等。但他认为即使这样，仍应尽可纳入增值税的征收范围能。

2、国内学者的观点

营业税，是对经营商品销售和各种服务业务取得的营业收入征收的一种流转税。增值税，是指以商品生产流通和劳务服务各个环节中的增值税为征税对象而征收的一种流转税。

吴之燕(2015)认为，在改革开放和中国建设的初期，营业税符合国家经济发展的要求，但随着我国经济不断发展，第三产业的兴起，产业结构的调整，营业税制的很多缺点逐渐暴露出来，营业税应经不能满足国家经济发展的要求，将其改为征收增值税，是经济发展的必然结果。

张黎明（2014）认为，增值税只对增值额部分进行征税，况且增值税还允许进项税抵扣，而营业税是对全部的营业额进行征税，并且也没有进项税可以抵扣，加大了企业的税收负担，而且也容易出现重复征税的现象。因此国家实行营改增政策，有利于税收制度的完善，有利于促进企业的更好发展。

李国华( 2012)认为营业税和增值税的两税合并能解决我国当前税制改革的当务之急，并且针对两税合并后相关税率的设计提出了建议：由于无形资产具有投入物耗比例低、经济附加值较高的特点，建议实行较低的增值税税率以提高我国经济的技术含量；同时由于服务业所包含的种类纷繁复杂，且各行业利润、收入以及负税能力各不相同，因此有必要对服务业各行业实行有差别的增值税税率设计；

然而，也有一部分学者认为虽然增值税扩围已迫在眉睫，但此次改革不仅是税收制度的重大改革，还会受到制度设计、模式选择，企业负担等各方面的制约，因此可能会面临许多不同的挑战，从而导致实际情况偏离预期效果：

潘文轩( 2012)认为短期来说，增值税扩围会使各试点行业税负出现不同程度的波动，或减轻或加重，而非试点行业则暂时不受影响；而从长期来看，则会使得大部分服务行业的流转税负出现不同程度的下降，其中商务服务业将获得最显著的减税效应，但租赁业和部分交通运输业的流转税负会有所上升；

张云华 (2011) 认为没有经过科学的税负测算，单从重复征税的角度主观推测其税负较重，从而否定营业税的观点值得商榷；其次他认为增值税扩围并不能有效解决增值税抵扣链条中断的问题，如果扩围后大部分企业仍然按照小规模纳税人进行简易征收，则增值税抵扣链条中断问题依然存在。

二、^范文提纲

1、营业税、增值税的定义及区别

1.1营业税

1.2增值税

1.3营业税和增值税的区别

2、营改增的意义

2.1营改增所涉及的领域

2.2营改增的历史及必然性

3、营改增的具体内容