“营改增”税制改革对企业的影响_开题报告

按照国家规划，我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。

   2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自此正式拉开了营业税改增值税的序幕。

　　2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确从2016年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。营业税改征增值税收官。本文主要探讨营业税改增值税对企业的影响及应对策略研究。

一、文献综述

（一）“营改增”对企业的影响研究

  1.税制改革对企业最直接也是最直观的影响就是税负的影响，由于不同的行业有其自身的特点，改革前后税负的变化也不相同。刘东辉（2012）针对税改对不同行业的影响进行了测算和估计，认为对交通运输行业而言，短期来看由于税率大幅度提升使得一部分企业税负加重，但是长远来看由于税改后固定资产进项能够抵扣将大幅度降低税负。檀贺礼（2012）认为针对试点中出现的部分企业税负加重的情况，制定较低的税率以及适当增加准予抵扣的项目应成为下一步税改工作的重点，只有这样才能从根本上避免重复征税，降低企业税负。徐臣国（2012）采用定性分析和定量分析相结合的方法对油田矿区税改前后的税负变化进行了预计，结果表明油田矿区公共汽车公司税改后税负将出现较大下降，物业服务业税负下降的幅度较小，主要原因是其可抵扣的进项税额较少。2. 另一直接影响就是企业税改前后会计处理上的变化。了解这一变化企业才能及时调整自己的账务处理，在改革中受益。秦文娇（2012）在研究中针对财政部发布的“营改增”配套文件《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，分析了文件中对纳税人差额征税会计处理的规定。包括：《营业税暂行条例》规定的可以按差额征税的项目；“营改增”试点地区的一般纳税人和小规模纳税人接受试点地区以及非试点地区的纳税人联运业务的差额征税会计处理。冷琳（2012）以某一具体的交通运输企业为例，分析营业税改征增值税后企业税务会计的处理差异。这些差异体现在采购交通运输设备、设备处置、购买汽柴油、发生维修费用、实现运输收入时的涉税会计处理的变化。3.还有利润的影响。侯巧春（2012）认为由于税率的增加和税基的变化，税改对企业财务造成很多不利影响，从财务报表上看会造成营业收入减少，而且税改后税务机关对专用发票的审核更为严格。吴丹彤、李学东、丁建伟（2012）通过案例分析认为税改对于服务业一般纳税人来说，收入下降会导致利润下降，但由于利润降低的幅度小于税负降低的幅度，因此从整体上来说企业仍然受益。同时随着企业盈利能力指标的提升，会吸引大量的潜在投资者。 

(二) 企业应对“营改增”应采取的措施研究

企业是税制改革的直接参与者，也是直接受益者。同时，对于改革初期出现的问题，企业也首当其冲。因此，企业应积极应对税改潮流，调整自身战略，采取合理有效的应对措施，趋利避害。胡根荣（2011）认为针对此次税改，企业应采取以下措施来应对：检查更新业务流程；分析税改对企业成本和产品价格的影响；制定规划；升级会计信息系统；对员工做好财税知识培训等。此次营业税改增值税试点是国家在税收改革中迈出的非常重要的一步，企业应该尽早采取措施，完善业务流程，应对未知的风险。侯巧春（2012）认为针对税改对企业财务造成的税务机关对增值税专用发票审核更为严格等不利影响，企业有必要采取相应的措施来应对税改变化，包括利用供应商的专用发票抵扣进项、实行发票严格管理制度、密切关注政策变化等措施。 

二、^范文提纲

一、营业税改增值税的背景和意义

（一）营业税和增值税的定义。

（二）增值税替代营业税的历史演变和必要性。

二、营业税改增值税的原因

（一）有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；

（二）有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；

（三）有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

三、营业税改增值税对企业的影响

（一）有利影响

（二）不利影响

四、营业税改增值税的应对措施

（一）政府举措

1．扩大增值税增收范围

2.提高一般纳税人年销售额标准

（二）企业应对措施

1.升级会计系统，对员工培训

2、加强增值税发票管理。

三、参考文献

1.刘东辉.试论营业税改征增值税对不同行业的影响[J].经济师，2012（5）：176-179. 

2.檀贺礼.营改增后交通运输业税负变化的再分析[J].财会月刊，2012（9）：42. 

3.徐臣国.“营改增”对油田矿区的影响分析[J].会计之友，2012（9）：70-71. 

4.秦文娇.案例解析“营改增”的会计处理[J].税收征纳，2012（9）：33-34. 

5.冷琳.改征增值税后交通运输企业会计处理及税负变化[J].财会月刊，2012（2）：

6.侯巧春.浅析营业税改征增值税对企业财务的影响[J].现代商业，2012（32）：201. 

7.吴丹彤.李学东，丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响[J].会计之友，2012（8）：

8.胡根荣.流转税转型[J].公司理财，2011（12）：74-76. 

9.潘月星.扩大增值税实施范围的必要性与对策，山东财政学院学报，2002，（5）

10. 茅依铭.“营改增”对企业发展的影响及政策研究[J];北方经贸;2013年06期