浅论企业风险管理与企业内部控制制度_开题报告

国内研究现状

当前随着世界经济全球化和资本市场国际化的深入发展，中国企业不论是在国际市场还是在国内市场都面临着全球范围的激烈竞争，同时也面临着巨大的风险。为了在激烈的竞争中立于不败之地，现代企业必须树立风险管理观念、运用科学的风险管理技术和方法，转移和分散风险，加强内部控制来提高企业经济效益。

现在我国国内风险管理与内部控制的相关研究是建立在解读和评价美国COSO报告的基础上的，随着许多学者开始从风险管理的角度研究内部控制，并提出了许多重要的观点，对于风险管理的内部控制的研究也取得了一定的成果。如李国忠学者认为，企业应当从六个方面来提升全面风险管理水平，一是构建全面风险管理体系基础框架；二是建立风险动态重估机制；三是建立经营指标风险动态监控预警机制；四是实施风险导向审计；五是开展风险管理考核；六是搭建全面风险管理信息系统框架。还有学者陈关亭、黄小琳、章甜认为，我国尚未形成公认的内部控制评价体系的关健问题在于内部控制指标、指标权数和评价模型的非标准化。他们基于风险管理框架并结合我国相关规范设计内部控制评价指标体系，采用层次分析法研究指标权重，联合采用模糊综合评价法构建模糊评价数学模型，实现了内部控制评价从定性分析到定量研究的转变，合理地解决了在模糊环境下综合评判多因素、多层次内控系统的不易定量、不宜精确判断问题及单独使用层次分析法所致的主观因素影响，有效提升了内部控制评价结果的可靠性。

就目前而言，风险管理与内部控制在政府、学界和企业界受到了极大的关注和重视，企业或多或少地都制定了有自己的内部控制制度。在我国，内部控制和风险管理制度的发展随着对上市公司信息要求的提高和国际社会在此领域的发展而快速发展。如1997年中国人民银行印发《加强金融机构内部控制的指导原则》表明我国开始关注内控；2006年5月17日，中国证券监督管理委员会发布第32号令——《首次公开发行股票并上市管理办法》。该办法第29条规定“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告”。这是我国首次对上市公司内部控制提出具体的要求。德勒企业风险管理服务合伙人杨莹认为，指引要求的内控框架比美国“萨班斯法案”更高，只是这个指引还没有具体的操作细则出来，也不像“萨班斯法案”已经上升到法律的高度；中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。这些都标志着我国内部控制体系已经走到了最关键的时期。由此可见，基于风险管理的企业内部控制正成为一种新的潮流。

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（二）国外研究现状

随着对内部控制的理解和认识的不断深化，内部控制理论及实践在不断发展和完善。内部控制理论的发展经历了一个漫长的历史过程，它的发展可以分为四个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制架构。目前，国外内部控制理论获得进一步发展，进入风险管理阶段。 　　国外学者认为企业风险管理（ERM）是指现代企业为实现所定目标，对可能发生的各种风险进行一系列防范、控制的管理活动，是一种涉及多层次、多方面的现代企业管理职能。在全球竞争激烈的市场，任何企业都处于动荡多变的环境之中。企业面临的风险越来越多，也越来越复杂，风险引起的损失规模也越来越大，这些都促使企业对风险管理给予高度的关注。近年来国外对于企业风险管理的研究重点放在以下三个方面：企业风险管理如何与企业整体相整合，如何以企业整体视角来看待企业风险管理：企业通过执行企业风险管理应当增加利益相关者的价值，从而使企业的利益最大化：企业在执行企业风险管理的时候应当重视CRO的作用。美国后援委员会（COSO）在2004年6月提出《企业风险管理——整合框架》，为企业有效地进行风险管理提供了强有力的理论指导。COSO对企业风险管理的定义是：企业风险管理是个过程，受组织的董事会、管理层和其他人员影响，贯穿整个企业，应用于战略制定。企业风险管理在识别影响组织的潜在事件，在组织的风险偏好范围内管理风险，为组织目标的实现提供合理的保证。Patruck Jstroh指出在当前的环境下，不可能使用一种方式管理所有的企业。企业要获得经营上的成功，超越利益相关者的期望等长期目标。然而一个潜在的失误就有可能改变整个企业的命运，所以必须将ERM与企业整合，增强公司治理，创建风险管理文化。Bob Stein认为企业风险管理不仅有助于企业更好地做决策和创造更大的相关者利益，而且为企业提供更强有力的内部控制。

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二、范文提纲

引言：谈及企业风险管理及内部控制的发展情况和重要性。

随着世界经济一体化和资本市场国际化的深入发展，中国企业无论是在国际市场还是在国内市场都面临着全球范围的激烈竞争，同时也面临着巨大的风险。正是基于这点，风险管理的内部控制正在发展为一种潮流。内部控制是企业全面风险管理的基础，同时内部控制也是全面风险管理不可或缺的重要手段。本文通过分析企业全面风险管理与内部控制之间的关系，并提出了企业实施内部控制与全面风险管理应注意的问题和措施。

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一、风险管理和内部控制概述

（一）风险管理和内部控制的概念

1.风险管理的概念。

2.内部控制的概念。

（二）正确认识风险管理和内部控制的意识

1.风险管理和内部控制的共同点。

2.风险管理和内部控制的区别。

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二、企业内部控制建设

（一）企业内部控制的主要作用

1.有利于建立岗位责任制；

2.有利于建立现代企业制度，完善公司治理结构；

3.有利于避免和降低各种风险，提高经营管理效率。

现阶段企业内部控制存在的问题及实施的难点

1.从现实地看，现在的企业内部控制制度存在的问题；

2.如何加强企业内部控制的建设，实施内部控制的难点。

（三）实施内部控制难点的解决办法

1.加强组织建设，完善内部控制环境；

2.加强制度建设，提高内部控制的执行力；

3.创立符合国情特点的风险控制工具；

4.构建符合实际的风险管理评价机制；

5.建立有效的内部沟通系统，强化内部监督体系。

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三、有效风险管理的构建

（一）建立基于风险管理的企业内部控制体系

1.加强企业内部环境建设；

2.制定合理的发展目标；

3.准确评估企业风险；

4.加强风险控制活动；

5.持续监督风险管理活动。

（二）实施内部控制进行有效的风险管理

1.要创造良好的控制环境，注重建立具有风险意识的企业文化；

2.要有强烈的风险意识和内控责任；

3.要充分利用内控规范并使其得到不断地优化。

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三、参考文献

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