内部审计在公司治理中的作用分析_开题报告

国外研究现状

Haynes Charlotte（2018）运用代理框架和澳大利亚2000年的数据，通过对设有内部审计和没有内部审计公司的对比发现，内部审计的存在与风险管理委员会、公司规模、资产结构、独立董事比例、审计委员会正相关。 carcelloeral（2018）基于对美国 217 家中等规模上市公司内部审计主管的调查，研究影响内部审计预算的因素。结果显示内部审计的预算和公司风险、支付监督成本的财务能力以及内部审计外包情况有关，具体表现在内部审计预算额与公司规模、长期负债比例、行业特征等显著正相关，而与内部审计外包比例显著负相关。2.内部审计外包的影响因素。Kongnyuy Eugene （2008）认为代理理论有助于解释内部审计外包问题，在决策时应考虑企业经营环境的不确定性，并预测在复杂的经营环境下组织更可能在企业内部设立内部审计机构，而不是将内部审计职能外包。widener 和 selto（2018）及 rolandetal（2018）运用 williamson 关于交易成本的四个分析维度，通过建立实证模型来描述并解释内部审计外包的程度，结果显示：资产专用性越低、内部审计活动频率越低以及它们的相互作用越强，内部审计外包的可能性越大。careyetal（2017）研究了澳大利亚公司内部审计外包的影响因素，实证发现：成本节约越多、外部审计人员的技术能力越强，则内部审计越容易外包。abbottetal（2010）从内部审计外包的角度研究公司治理、审计质量和萨班斯法案的关系，并利用2000年法案颁布前的219家公司数据进行多元回归，结果发现，审计委员会越有效运作，内部审计外包的可能性就越低，如果审计委员会有权解聘内部审计官的话则外包的可能性更低。3.企业内部审计质量控制。anderewe·d·chambers等人在《内部审计》一书中分别从为什么对内部审计进行审计、谁来审计内部审计人员及内部审计外部检查和评估内部审计的方式等方面对企业内部审计及企业内部审计质量控制进行了分析。deangel （1998）认为，审计质量取决于审计者的专业能力和独立性，并假设，在其他条件相同情况下，较高的独立性和较强的专业胜任能力有助于提高内部审计质量。

（二）国内研究文献综述

内部审计组织模式设置方面研究。程新生和张宜（2018）利用 2002 年截面数据对中国制造业上市公司内部审计情况进行了实证研究，发现单独设立内部审计部门的公司较未单设内部审计部门的公司规模更大。耿建新、李跃然（2018）收集沪市2018年至2004年ipo公司的招股说明书数据，研究结果发现，我国上市公司单设内部审计机构对改善公司的治理效果具有一定的作用，其设立时公司主要还是基于管理方面的考虑，并没有上升至公司治理的高度。刘国常和郭慧（2010）以我国中小企业板块上市公司为研究样本，利用公布的2008年年度报告数据考察影响内部审计特征的因素，研究以审计规模作为内部审计特征的替代变量，结果发现，内部审计规模与公司分支数量显著正相关，与流动比率、速动比率显著负相关。

内部审计外包的影响因素。王光远和瞿曲（2018）建议：应以受托责任为基础，借鉴委托代理、交易成本等理论来考察内部审计外包问题。毕华书和魏众群（2018）从公司特点、知识管理、整合能力、法律环境、委外资源、公司治理要求的角度，认为公司分支机构越多，知识整合能力越强，法律尚未禁止，则外包的可能性越大。胡鲜葵（2017）则从企业规模、服务的可获取性、控制特征、内部审计作用和非核心业务外包的经验角度，分析得出：规模越大，服务的获取性越强，控制风险越大，只进行传统、非核心的确认服务，则外包趋向越强。

内部审计与内部控制的关系研究。阎达五、扬有红（2018）认为设置内部审计机构并对内部审计进行科学定位是内部控制框架构建的关键因素之一。尹世芬（2018）在谈论我国企业内部审计时提到，在企业内部组织结构的安排中，内部审计是否具有权威性和独立性是关系到企业的内部控制能否有效实施的关键因素之一。陈文铭（2018）在企业内部控制与内部审计相关问题的探讨中指出，内部审计是全面审查、监督内部控制制度的专门组织，它存在于会计控制之外，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。

对未来内部审计发展趋势研究。经研究公司治理推动了内部控制的发展，王光远，刘秋明（2018）指出风险导向内部审计是内部审计的发展方向，由控制转变风险。蔡春等（2018）指出由于受公司治理和受托责任控制的要求，内部审计将向持续性认证审计、绩效审计、遵循鉴证、战略审计、风险管理审计等方面转变。总结与展望：综上，学者在分析过程中所选取的大量材料大都基于西方内部审计实务，鲜有来自我国的经验资料。如果能借鉴西方已有成果，调查了解我国内部审计在公司治理中的现实状况，并进行研究、指导，推广先进理念和实务经验，其意义无疑十分重大。

B. 范文提纲格式

引言：公司治理的发展沿革和现状

基本概念

公司治理的含义

内部审计的含义

公司治理模式的选择

内部审计与公司治理的关系分析

（一）内部审计促进公司治理建设

（二）内部审计是公司治理的基础

三、内部审计在公司治理中的作用分析

内部审计在风险管理过程中的作用

内部审计在内部控制过程中的作用

内部审计在建立道德文化过程中的作用

四、案例分析

五、结论

六、致谢

C. 参考文献

[1]李维安.中国公司治理原则与国际比较[M].北京：中国财政经济出版社，2018.

[2]杨瑞龙.国有企业治理结构创新的经济学分析.中国人民大学出版社.2018.

[3]李维安.公司治理理论与实务前沿[M].北京：中国财政经济出版社，2008

[4]胡鞍钢，胡光宇.公司治理:中外比较.新华出版社.2017. 

[5]杨瑞龙.国有企业治理结构创新的经济学分析.中国人民大学出版社.2018.

[6] 雒兢.论内部审计在公司治理中的作用[J].财会研究，2011，（16）. 

[7] 陈再明.基于公司治理导向的内部审计思考[J].财会学习，2011，（7）. 

[8] 王荣堂.探讨加强我国企业内部审计的思考[J].工业审计与会计，2010，（3）. 

[9] 王梅菊，秦贞婷.基于公司治理的内部审计机制研究[D].山东：山东财经大学会计学院，2011. 

[10] 周传莉.公司治理中的内部审计[D].湖北：中南财经政法大学会计学院，2011，（4）. 

[1] Haynes Charlotte , Cook Gary. A comparison of patients' perceptions and an audit of health promotion practice within a UK hospital[J]. BMC Public Health, 2007, 7(1).

[2] Kongnyuy Eugene , van den Broek Nynke. Criteria for clinical audit of women friendly care and providers' perception in Malawi[J]. BMC Pregnancy and Childbirth, 2008, 8(1).

[3] Nyamtema Angelo , Urassa David , Pembe Andrea et al.. Factors for change in maternal and perinatal audit systems in Dar es Salaam hospitals, Tanzania[J]. BMC Pregnancy and Childbirth, 2010, 10(1).部审计信息化的探索与研究[J]. 朱宇龙.  中外企业家. 2016(15)