民营企业发展过程中偷漏税问题的实践研究_开题报告

偷漏税行为，几乎是全世界各国普遍存在的顽症。偷漏税行为不仅有失不同经济体之间的平等竞争和国家宏观调控的落实，还会造成严重的腐败现象。根据国家税务总局的资料显示，80％的民营企业都存在不同程度的偷漏税行为。

本文基于纳税企业和税务监管部门的信息不对称，征税成本高，纳税企业具有天然的漏税动机等问题,基于博弈论的基础知识,阐述了征纳双方的最优均衡选择，为税务监管部门加强税收监管，降低征收成本，提高为企业为服务的能力和意识提供理论依据。

（一）国内研究现状

国内关于税收管理的文章很多，这些文章大多侧重于对税收管理能力管措施的探讨。主要的研究成果概括为以下几个方面。

提高税收管理能力的研究。黄承峰、林培浩(2003)的《提高我国税收管理能力的心思考》提出了提高税收管理能力的对策，包括：完善法律体系、建立健全司法保卫体系、加强税收管理基础建设、改革增值税管理办法完善激励创新机制等。

税收监控流程研究。曾学先(1994)考察新加坡税收监控后发现具有以下特点：1，各监控环节密切联系相互配合，形成一个科学严密的监控体系。2，各部门所采集的数据和信息注重连续性，统一性和通用性，减少不必要的重复劳动，提高数据利用效率。3，计算机的广泛运用为迅速采集，加大大量的信息资料提供了现代化手段。曾学先认为应当加快我国税收征管工作中的计算机的运用及征管。

征税中的委托代理问题研究。马拴友(2001)从财政交易制度的角度进行分析。认为税收流失的原因是征税过程中的交易成本，交易成本来源是政府，税务机关与税务人员之间的委托代理问题。 

税收监督的博弈论。李国峰等(2005)运用博弈论分析了偷逃税与税收监督行为。指出该行为是个人与政府之间的典型博弈，并在张维迎等人研究的基础上，对“税务机关一旦检查，逃税就会发现”的假设前提做了相应的调整，拓展了模型的假设，利用博弈论的基本原理和方法，对税收监督博弈做了进一步分析。

（二）国外研究现状

　  税收遵从问题。早在20世纪70年代，美国的经济学家对“地下经济”的研究引起了广泛注意。1979年，美国国内收入局首先对未付税的经济活动进行了粗略估计，发现对纳税人遵从的有关数据及对此的研究相当缺乏。20世纪80年代之前，研究纳税遵从经验的文章不多，大多只是对纳税人态度的调查。在近20年间，纳税遵从经验的研究飞速发展，成果颇丰。最早建立并广为人知的税收遵从模型是由，Allinghamhe和Sandmo(1972)建立的简称A-S模型。他们通过模型说明了遏制逃税的重要因素在于提高检出率和罚款率。另一方面，西方学者通过试验验证较为全面地研究了影响税收遵从的各种因素，标志性的开端是Clotfelter(1983)发表于《经济与统计》上的范文“逃税与税率”。由于西方国家以个人所得税为主题税种，导致许多研究成果对我国来说，虽然有理论上的参考价值，但在实践中难以直接运用。

    信息不对称条件下的税收管理问题。逃税就像是赌博，假如逃税成功的话，就得到利益，如果不成功，就会受到处罚。逃税的收益和成本的相对值，查处概率，征纳双方存在着逃与反逃得博弈。Franzoni(2000)提出了增加信息披露，设置激励机制以促进纳税企业及个人讲真话的优化税收执行模型。Wells(2002)评述在信息不对称下，一种特定的税收征管系统（税收赦免的理论和实践）。

  综上所述，目前的文献很少把企业偷漏税与税收监管问题结合起来研究。即使有关注到，也没进行全面系统深入的研究。本文将对民营企业偷漏税行为展开研究。

二、范文提纲

一 企业偷税漏税方式

（一）利用税目偷税漏税

（二）利用账簿，记账凭证偷税漏税

（三）利用发票等原始凭证偷税漏税

（四）利用税率进行偷税漏税

（五）利用税收优惠政策进行偷税漏税

（六）违反税收征管制度进行偷税漏税

二 应纳税民营企业与税务机关的博弈

（一）参与人

  （二）战略空间

  （三）博弈均衡分析

  

  三 民营企业偷税漏税的原因分析

  （一）信息不对称

  （二）寻租

  （三）税收监管制度问题

 

 四 建立监管者激励机制

（一）提高稽查人员业务素质

 （二）建立激励机制

三、参考文献

[1]王秀芝.税收征收管理[M].北京：工商出版社. 2001

[2]梁学平,樊登义.税收征收实务[M].天津：南开大学出版社. 2005

[3]贺志东.税收征收管理[M].北京：中国财政经济出版社. 2006

[4]李大明.税收管理与稽查[M].北京：机械工业出版社. 2006

[5]谭荣华.反偷逃税与税务稽查[M].北京：经济科学出版社. 2006

[6]孙承.美国现行税务管理体系特点及启示[J].税务与经济. 2008

[7]曾学先.值得借鉴的新加坡税收监管管理流程[J].上海税制. 1994(5) 

[8]马拴友.税收流失的博弈分析.财经问题研究. 2001(6)

[9]黄承峰,林培浩.提高我国税收管理能力的心思考. 2003

[10]李国峰等.博弈论与信息经济学[M].上海：上海三联书店. 1996

[11]Allingham, M.G and Sandmo.A. “Income Tax Evasion:A Theoretical Analysis”,Journal of Public Economics,1972(1)

[12]Clotfelter.Charles. “Tax Evasion and Tax Rates:Analysis of Individual Returns”. Statistic，Aug.1983,65(3)

[13]Franzoni,L.A.Amnesties. “Settlements and Optimal Tax Enforcement”, Economica, 2000,67(2)