企业并购重组中的税收筹划探讨_开题报告

一、文献综述

（1） 国外文献综述

西方国家并购历史相较我国发展较早，至今已经经历了五次并购浪潮，早在上世纪50年代就有西方学者就企业重组进行了纳税筹划的初步研究，因此并购活动发展到今天，国外关于企业并购类型以及纳税筹划的方式、方法等方面的研究都比较成熟。Scholes(1989)经过分析总结得出，自上世纪80年代以来，美国企业对于并购重组如何做出选择，相关的税收法律法规起到很大的影响作用。企业在并购重组中，通过合理的设计税收筹划方案，不仅可以在充分利用企业税收优惠政策的基础上，降低企业税收成本，还可以运用标的资产的计税基础增加，增大资产摊销，进一步减轻纳税负担。Auerbach与Reishus(1998)通过对300个并购重组案例进行逐个研究并汇总统计，结果表明恰当的筹划活动对企业降低并购成本，促进企业的良性发展具有积极影响。

Maequea(2011)通过研究表明利用特殊性税务重组实现的免税并购，在现实并购中受到被并购方的青睐，因为免税并购使其所得税缴纳发生递延，获得货币的时间价值，而与此相反的是，并购方对于有大量资产增值的目标公司更倾向于应税并购，由于整合后资产折旧按评估增值后价值为计税基础，进而可以获得折旧的抵税效应。Rodrihues(2014)明确指出，企业的资本结果受到各方面因素的影响，其中税收起到非常关键的影响作用，不仅如此，合理的税收筹划对于企业并购后成功实现规模经济也起到积极作用。Li(2016)重点研究了跨境并购重组，并深入探讨了涉及的双重税收筹划问题。Li分别探究了四种不同形式的交易，总结出并购方更倾向于股权收购的方式进行并购，此外Li提出跨境并购会涉及其他国家的税收法规，因此在税收筹划过程中，更具有复杂性，且税收成本的大小对并购成本会产生更直接的影响，因此合法、合理的税收筹划对跨境并购来说显得尤为重要。

（2）国内研究现状

随着企业并购不断发展，交易不断增多，我国学者在理论以及方法实践方面，深入研究并探讨了并购重组中的税收筹划问题，通常围绕并购交易纳税筹划的动因机制，各涉税环节的税收筹划方法探究，以及在我国现阶段情况下，探究企业税收筹划过程中存在的问题，提出相应的建议或对策这三方面进行研究。我国文献研究中，涉及最广泛的为对税收筹划方法分析的探究。在方法研究层面，我国学者的研究方法中，对规范性分析以及实证研究相对较少，大部分集中于案例研究，这主要是由于税收筹划具有的实践性特征比较突出，将理论与实践紧密结合，其价值意义才能更充分的体现。李维萍（2007）探究了形成税收协同效应的三大因素，即非对称性因素，源自债务的税收屏蔽因素以及受困权益因素，最终得出企业获得税收协同效应是影响并购的重要因素的结论。邓远军（2008）深入探究了企业并购重组的动因，主要提出并购重组是企业实现发展战略的有效方式，此外，并购市场所处的政策法规以及经济环境也是重要的考虑因素。解宏（2009）基于2008年新税法的研究，也进一步表明企业具体的并购活动受政策环境的影响，当国家对于并购交易的税收政策发生改变时，企业往往会根据其变化，在一定程度上调整具体的并购方式及类型。庄粉荣（2008）对有关税收筹划的100个案例进行了总结，涉及所得税、流转税以及行为税等多个纳税类型，并对典型案例进行纳税筹划的深入剖析，便于读者对税收筹划的技巧进行理解和掌握。翟继光（2009）基于企业并购重组的理论研究，建立了框架模型，深入探讨了并购交易中，选择并购支付方式、筹资方式、选择资产评估以及采用特殊还是一般税务处理方式等环节的税收筹划方法。高寿松、戴家启（2012）梳理了并购交易中，税收筹划的几大涉税环节，主要包括并购目标公司的选择、融资支付方式的选择以及并购后被并购方组织机构设置方式选择的税收筹划。张远堂、雷霆（2013）以税基、税率以及减免税政策三方面为落脚点，总结了税收筹划的技术，提出了并购交易过程中税收筹划的规律与方法。

二、范文提纲

摘要

关键词

一、绪论

二、相关理论概述

   （一）企业并购的基本概念和分类

   （二）企业并购税收筹划理论概述

三、企业并购重组的纳税筹划环节

   （一）并购重组类型的税收筹划

（二）并购重组支付方式的税收筹划

   （三）并购重组融资方式的税收筹划

四、企业并购税收筹划综合案例分析

（一）案例背景介绍

（二）并购重组目标的选择

（三）并购重组支付方式的选择

（四）并购重组融资方式的选择

五、结语

三、参考文献

[1]Marques M, Rodrigues L L, Craig R. Earnings management induced by tax planning: The case of Portuguese private firms[J]. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 2011, 20(2): 83-96. 

[2]Leff B M. Tax Planning for Marijuana Dealers[J]. Iowa Law Review, Forthcoming, 2013. 

[3]Fox  B  E,  Fox  E  M.  Tax  Factors  in  Corporate  Acquisitions  and  Mergers[J].  Corporate  Acquisitions and Mergers, 2014, 1.

[4]李莹.对企业并购的税收筹划分析[J].商业会计,2014,16:53-54.

[5]詹婷婷.基于企业并购的税收筹划分析[J].武汉冶金管理干部学院学报,2014,03:44-46.

[6]刘青,赵英男.企业并购重组中的税收筹划研究[J].金融经济,2014,18:166-168.

[7]马超微.企业并购中的税收筹划研究[J].企业导报,2014,15:146+148.

[8]曾强安.浅析企业并购税收筹划[J].商业会计,2007,22:41-42.

[9]王璨璨,贺伊琦.企业并购筹资方式的税收筹划[J].市场周刊(理论研究),2007,11:66-67.

[10]黄萍.企业并购中税收筹划的运作[J].成都行政学院学报(哲学社会科

学),2005,05:43-45.

[11]王延军.企业并购中税收筹划风险防范[J].会计之友(下旬刊),2008,11:47.

[12]贺伊琦,管永昊.企业并购融资中的税收筹划问题研究[J].宿州学院学报,2008,06:47-49.