论政府投资项目跟踪审计实务研究---基于造价咨询企业的角度_开题报告

一、引言

近年来，随着经济体制改革的深入，城市建设开展得如火如荼，固定资产投资逐年呈上升趋势，以利用财政资金或财政资金占主导地位的政府投资项目，以其“”数量多、投资额高、社会影响力大、建设周期长、涉及部门多”[5]且多为公益性和基础设施建设的特性，越来越引起广大民众的关注，国家亦加大了对其相关质量、资金使用等的审计力度，审计机关从传统的事后审计，逐步过渡到事前审计、事中审计、全过程审计等，相应的法律法规也逐步完善，审计力量不足的问题，通过委托社会中介机构以及专业咨询机构进行补充，在受其委托的社会中介机构中就包括造价咨询企业。

造价咨询企业经过近十多年的发展，其主营业务从传统的计价服务也逐步开始走上了全过程咨询、全生命周期咨询的路径上来，其中受国家审计机关委托，对政府投资项目施工阶段实施造价跟踪审计，是造价咨询公司尝试走向全过程造价咨询的标志之一。

二、正文

造价咨询公司介入政府投资项目施工阶段造价跟踪审计工作，是政府投资项目造价管理众多环节中重要的一环。“施工阶段是实现建设工程价值的主要阶段，是资金投入量最大的阶段，也是工程造价控制的重要阶段”[5]。

1994年8月31日颁布执行的《中华人民共和国审计法》第二十三条规定：“审计机关对国家建设项目预算和决算进行审计监督”，标志着审计监督成为国家监督控制体系之一；国办法【1999】16号文，《国务院办公厅关于加强基础设施工程质量管理的通知》第二十一条“对重大项目要进行专项审计和跟踪审计”，开启了对政府投资项目跟踪审计的序幕。

财建[2009]648号文，《财政投资评审管理规定》第二条“财政投资评审业务由财政部门委托其所属财政投资评审机构或经财政部门认可的有资质的社会中介机构（以下简称“财政投资评审机构”）进行。其中，社会中介机构按照《政府采购法》及相关规定，通过国内公开招标产生。” 造价咨询公司由此正式介入政府投资项目的相关协审工作，接受财政投资评审机构的管理与考核。

尹伊林教授在《建设项目全过程咨询理论与实务》一书序中所提到的：“国家设立财政投资评审体系就是政府对投资进行内部控制的重大举措，财政投资评审系统其本质就是通过信息反馈来揭示实际与计划之间的差异，并采取纠偏措施，使政府投资稳定在预定的计划状态内”；尹教授同时还认为传统的设计-招标-建造模式投资失控的主要原因是变更，管控的重点应在前期。

江苏省造价管理协会的《工程造价编审规程汇编》中，在第6.4节中，对施工阶段造价咨询的方法和要求做了明确的规定，主要包括以下几个方面：1、实施准备阶段，包括相关资料的收集及咨询实施细则的编制、协助委托人组织相关单位首次现场协调会，明确各方工作职责、程序和要求并形成书面的会议纪要；2、工程款使用计划的编制与审核；3、工程进度款的审核；4工程变更及签证的审核；5、工程费用索赔的审核。同时还提出了施工阶段造价监控的要点、材料与设备询价的方式方法等内容，对造价咨询公司实施跟踪审计具有重要的指导作用，但在实际实施的过程中，存在人员素质参差不齐，专业水平不到位等问题。

三、总结

政府投资项目施工阶段工程造价跟踪审计的实施，对造价形成的合理性、造价控制的有效性起到了重要的作用，变静态的事后审计为动态的跟踪审计，将工程造价的事后审核提前和扩展到工程造价形成的过程，有效防止工程款超付、事后竣工结算审计变更事项不详等问题，对索赔的控制与预防起到了重要的作用，提高了政府财政资金的使用效率，同时对杜绝贪腐，警示风险也具有重大意义。

B. ^范文提纲格式

内容摘要：

一、绪论

（一）政府投资项目的概念

（二）工程审计的概念

（三）跟踪审计的概念

（四）政府投资项目跟踪审计实务研究的背景及意义

二、审计机构与造价咨询公司工作流程比对与分析

（一）审计机构的工作流程分析

（二）造价咨询公司的工作流程分析

（三）二者存在的问题及对策

三、施工阶段工程造价跟踪审计的内容及方法

（一）实施准备阶段 

（二）进度款审核 

（三）变更及签证 

（四）工程索赔 

四、施工阶段工程造价跟踪审计创新与挑战

（一）政府投资项目BT模式施工阶段工程造价的跟踪审计

（1）昆山市沿沪产业带启动区动迁房BT模式跟踪审计案例分析

（二）政府投资项目EPC模式施工阶段工程造价的跟踪审计

（2）苏州市环秀湖酒店项目EPC模式跟踪审计案例分析

五、结论与展望

C. 参考文献

[1]吴玉珊 韩江涛 龙奋杰 王瑞镛 孙冲冲 潘敏 盛祝云 朱成爱.建设项目全过程工程咨询理论与实务[M].北京：中国建筑工业出版社，2018.

[2]俞洪良 毛义华.工程项目管理[M].杭州：出版社，2014.

[3]俞洪良 毛义华 宋坚达.建设法规与工程合同管理[M].杭州：出版社，2017.

[4]江苏省建设工程造价管理协会.工程造价编审规程汇编[M].内部资料，359.

[5]中国建设工程造价管理协会.建设工程造价管理理论与实务（二）[M].北京：中国计划出版社，2009.

[6]中国建设工程造价管理协会.建设工程造价管理理5论与实务（三）[M].北京：中国计划出版社，2011:1-12,40-46.

[7]郁明.审核过程中巧用反推法[J].江苏工程造价管理,2018.02,第1期:28. 

[8]陈保胜 史大桢 .浅谈全过程跟踪审计变更签证常见问题及管控要点[J].江苏工程造价管理,2019.06,第3期:22-24. 

[9] 财建[2009]648号文:财政部关于印发《财政投资评审管理规定》的通知(2019年11月5日).

[10]张洪泽.地方审计机关开展政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策建议[J/OL].商业经济,2018,12,总第520期.