施工阶段全过程跟踪审计探究-开题报告

一、文献综述

国内研究现状

1983年至1988年是我国审计理论研究的起步阶段。1989年至20世纪末是我国审计理论研究的发展阶段。《中华人民共和国审计法》的颁布标志着审计理论的研究进入了发展阶段。20世纪末至今是我国审计理论研究的创新阶段。1996年后审计基础理论研究仍然持续，在一些基础理论问题研究中，如审计环境、审计方法和审计风险等，有所突破和创新，但在整体上其规模和水平还是有限的。

如何在工程施工期做好有效的跟踪审计已经成为当前工程建设领域的热点和难点。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

近年来，跟踪审计作为一种新兴的审计方式，受到理论界和实践者的高度重视，并逐渐成为国家审计的重要监管手段和方法。2008年11月，时任总理温家宝在四川灾区调研期间提出“审计机关要对政府投资项目进行全过程跟踪审计，全过程审计比事后监督更重要，要把问题发现在前面”。对于目前工程建设施工期的现状，工程合同、施工管理、施工进度、施工安全为主要控制方向，这些都与工程造价息息相关；而工程施工期的跟踪审计在使工程造价更加清晰、明确、有理有据的基础上，以工程合同为基础、更好地掌握了工程施工的管理、进度及安全等一系列相关问题。我认为，施工期工程跟踪审计是当前工程建设领域不可或缺的内容，也是整个工程项目的核心之一。随着经济的发展，建设项目的复杂程度愈来愈高，对建筑质量的要求也越来越高，建设项目的施工技术越来越先进，施工工艺也越来越复杂。由于建设项目本身存在的不确定性，这些不确定性会影响到建设项目的进展，影响建设项目投资的变化，因此，施工期工程跟踪审计的必要性不言而喻，符合当前工程建设的要求。

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（二）国外研究现状

国外没有完全对应的跟踪审计方式，概念上比较比较接近的是上世纪九十年代后期，兴起于以美国、英国等发达国家为代表的“英美流派”的立法型国家审计机关的一种“跟踪审计”（Follow-up Audit）。但其内涵与外延和我国跟踪审计不尽相同，其主要内容包括事前建设计划（决策、勘察设计等主要工作的统称）审计和投资绩效审计两个部分，从介入时间上看主要是“一前一后”，“一前”就是建设计划审计，“一后”就是建设项目的绩效评估。上世纪九十年代，随着西方发达国家审计对象的信息化和审计技术的发展，以及报告使用者对传统期间审计信息及时性和可靠性的日渐不满，一种更加及时的审计模式应运而生，即持续审计(Continuous Auditing,CA)。持续审计旨在增强审计工作查错纠弊、防范风险的能力，对被审计对象加大持续关注力度，提高审计效率和及时性，降低审计风险。从内涵上说，持续审计和跟踪审计是契合的，持续审计可以说是一种联网状态下的跟踪审计。从建设项目的实际情况出发，西方的审计从业人员逐渐认识到，单纯的事后审计并不能从根本上控制项目的造价，只有从项目的源头上着手，才能更好的发挥审计的作用。发达国家建筑业的蓬勃发展，也促使审计人员开始深入思考更多的站在委托方的角度考虑建设项目的成本，以主动的姿态从事审计工作，全程参与项目造价的形成。工作审计也越来越得到项目各参与方以及审计人员广泛的关注，并逐渐在实际项目中得到运用，发挥其不可或缺的作用。

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二、^范文提纲

引言：谈及当前建设工程施工及工程造价的现状

一、跟踪审计与传统审计的区别

（一）施工期跟踪审计的概念

（二）施工期跟踪审计的优点

二、施工期跟踪审计的作用及意义

三、实行施工期跟踪审计理由

（一）施工期跟踪审计合理性问题

（二）施工期跟踪审计规范依据合法性问题

四、施工期跟踪审计的切入点

五、施工期跟踪审计的工作重点

（一）跟踪审计主要内容、方法及注意点

（二）国家方针、政策执行落实情况

（三）工程合同履行、落实情况

（四）施工单位内部控制制度建立和执行情况

六、施工期跟踪审计的现实操作要点

（一）不断完善审计法规体系建设，做到有法可依

（二）做好审计定位，确定审计重点

（三）合理评价审计风险，明确各方责任

（四）充实跟踪审计力量，提升审计人员的技能

七、施工期跟踪审计的对项目造价控制的最终保障

八、完善施工期跟踪审计行业规范及推广、普及的思考

（一）施工期跟踪审计热点问题解决措施的探讨 

（二）施工期跟踪审计推广、普及建议

九、总结与展望

三、参考文献

 

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