关于建设项目跟踪审计的探讨_开题报告

1、选题的背景及意义

随着经济改革的推进和国民经济的发展，对工程建设领域的投资规模不断加大，由于建设项普遍具有投资规模大、建设周期长、建设过程复杂等特点，而建设项目的资金管理和使用贯穿了建设项目的全过程，极易存在的高估冒算、损失浪费、管理混乱、徇私舞弊等问题，如管理不当，极易造成资金的损失和浪费，为确保资金的安全、合理、有效使用，必须加强对建设项目的监督管理。

现阶段对建设项目的主要监督形式大多数还是工程竣工决算审计，属于“事后审计”。 事后审计是一种静态的、被动的审计，其最大的弊端就是审计实效性差，审计介入的时间安排在工程项目竣工之后，审计取证手段严重滞后，对一些重点审计内容无法查深查透，面临“时间滞后、职能弱化、风险加大、诉讼增加”等现实问题。事后审计由于介入的滞后造成工作的被动，隐蔽工程难以再现，审计遇到争议时，很难回到现场观察取证，即使查到了管理漏洞，但已事过境迁，导致问题无法得到有效纠正。即使查出了损失浪费，但由于实际支出超出概算的部分已构成了工程项目实体，木已成舟而于事无补，资金损失已无法挽回，难以实现审计监督的及时性和有效性，使得审计工作在规范建设项目管理方面未能起到有效的监督作用。可见，建设项目的事后审计，实际上是一种阻碍审计监督作用发挥的低效益模式。

基于建设项目“事后审计”模式存在的不足，无法对建设领域存在的高估冒算、损失浪费、管理混乱、徇私舞弊等问题实施有效的监督，为了加强对建设投资项目的管理监督力度，审计部门引入了“跟踪审计”的这一创新模式。跟踪审计是一种动态的、主动的审计模式，与传统的事后审计相比，具有时效性、持续性、全面性和促进性。跟踪审计将整个建设过程合理划分成若干个阶段，且将审计时间提前到工程建设的过程中，对建设资金使用及建设管理的监督贯穿于项目建设的全过程，对各个阶段进行动态审计、就地审计，审计次数大大增加了，审计的内容也更全面，更有利于保证审计的深度，堵住了在事后审计无法看到的漏洞，能及时发现问题并进行整改，使审计的监督作用发挥更及时、作用更大，更有效提高项目管理水平，对防止资源浪费、保证工程质量、促使建设项目规范、有序运行、提高建设项目的投资效率、实现总体建设目标具有非常重要的现实意义。近年来，从审计署到地方各级审计机关都在积极尝试开展对政府建设项目进行跟踪审计，并取得了良好的效果。

跟踪审计是作为一种全新的、动态的、全面的过程审计模式，需要一个认知和被接受的过程。我国开展跟踪审计的实践时间不长，积累的经验较少，在工程建设领域的应用还处于发展的初级阶段，还没有系统的、可操作性强的跟踪审计准则、行为指南或评价体系，存在审计目的不明确、定位不清晰、审计风险不易把控等问题，工作实践中审计人员难以对建设项目作出共性的判断，各审计部门也只能根据自身的业务水平在各自的工程建设领域发挥着不同的作用。本人基于工作的需要，希望通过对建设项目跟踪审计的特点、应用等方面的探讨加深对跟踪审计的认识，以便更好的指导今后的工作实践。 

2、国外文献综述

20世纪70年代末期，西方国家在工程建设项目中大量出现工程结算严重超支预算、工期过分拖延的现象，这些现象使得国外审计界针对当时工程建设项目的审计方式进行了反思。Pomeranz在1983年就创造性的提出了预先审计的观点，他主张要解决当时的工程项目费用超支以及工期过长问题，就必须在项目设计开始直至工程竣工结束的整个过程中，都要对项目进行严密监控。他在研究预先审计的基础、特征及技术中，认识到要实现预先审计的预期目标，必须要运用跨学科思维，审计人员在关键时刻还要参考专业人员的建议。

西方国家最早提出了跟踪审计的概念，1999年加拿大特许会计师协会和美国会计师协会发布的共同研究报告时对“Follow-up Audit”进行了定义，认为跟踪审计是审计人员用以对委托项目进行审计，并且在实时或短时间内生成审计报告，形成书面认证的一种审计方法。

M.拉斯金和W.伊斯坦斯两人于2001年在《项目管理审计：作用与实施》一文中也提到了跟踪审计，他们认为对于工程项目审计来说，应该在建设项目所在地现场实施审计，审计人员不仅要接近工地，还要接近在工程建设上工作的人们并由此接近他们记录的材料，这就是所谓的就地审计方式。

Hecht在2002年着重对跟踪审计的实施必要性进行研究分析，他的研究结果表明：以往的大多数审计建议没有被采纳，没有达到节约建设成本和缩短工期的目的，因此说明有必要发展跟踪审计。

Wyse在2005年提出了要对合同条款进行审计，列举说明增加实时跟踪审计报告条款的优点，并强调造价跟踪审计的重要性。

目前西方主要发达国家对政府投资项目的监督和管理已经构建了有效的体系，英国和美国是属于立法型国家审计机关，对建设项目的审计在时间上是进行一前一后的审计，“一前”是指对事前计划的审计，包括事前的决策、勘察和设计等主要内容；“一后”是指对投资绩效的审计，即对建设项目的绩效评估，尤其是20世纪90年代以后，更加重视进行事后的绩效审计，并形成了较为全面的绩效审计理论体系。

3、国内文献综述

   我国审计起源甚早，在西周时期，就出现了带有审计性质的财政经济监察工作。宋代设立了审计司或审计院，这是我国最早正式出现的“审计”这个名词。

   新中国成立后，我国一直未设置独立的审计机构，直到1983年，为适应改革开放和国民经济发展的客观需要，我国组建了独立的审计机构，并在1994年颁布了《审计法》，从此我国审计监督逐步走上了法制化、制度化、规范化的道路，为满足我国经济发展的需要，审计部门积极拓展审计领域，探索多种行之有效的审计模式，促使审计工作发挥应有的作用。

我国跟踪审计理论起源于西方国家，其应用及发展较晚，始于二十世纪九十年代。

1997年，郭振乾在其主编的《中国审计学》中，比较详细地论述了固定资产投资审计，实现了中国建设项目资金跟踪审计理论基础研究的第一步。

2002年，时现、朱恒金编著了《建设项目审计》一书，这是我国关于建设项资金全过程跟踪审计的第一本专业性教材，书中详细介绍了建设项目跟踪审计的内容、要求、程序和方法等。

2005年曹慧明教授在《建设项目跟踪效益审计》的文章中基于经济效益理论提出了跟踪审计的观点，他分析了建设项目传统事后审计方式所面临的困难和挑战，剖析其原因在于审计介入的时间太迟，并得出结论“跟踪审计是应对挑战的有效模式、跟踪审计是体现系统科学思想的更优审计模式”。

2013年代伟在《建设项目跟踪审计价值及其影响因素》的文章中指出，影响跟踪审计价值效益及价值的主要因素是：介入时点、审计资源、审计对象、审计管理模式及操作方法等，提出了提升跟踪审计价值的路径和建议。

《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中提出“积极探索跟踪审计，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计”是审计署探索创新审计方式。

近年来，我国审计机关积极尝试开展建设项目跟踪审计，2005年9月至2009年3月,审计署对北京奥组委财务收支进行全过程跟踪审计，有重点、有步骤、分层次地展开，帮助北京奥组委加强内部控制，规范管理，查出问题，提高效率和效益，并积累了特大型国家投资项目跟踪审计经验。自从2008年以后，国家审计署对具有代表性的重大工程建设项目如：西气东输二线工程、金沙江向家坝水电站工程、京沪高铁工程等进行了跟踪审计，从实践效果来看，跟踪审计的优势显而易见。

综观我国建设项目跟踪审计的历史沿革和发展现状，国内这些学者对于建设项目跟踪审计的研究，基本上侧重某个方面的探析，也取得了一些研究成果，但对跟踪审计的理论研究还比较零散，不够全面和系统，还未形成一整套系统的跟踪审计准则、行为指南及评价体系，未能系统的指导解决跟踪审计管理在审计实践的应用问题，对于跟踪审计的应用主要还是集中在国家投资的大型公共基础工程项目上，在其他建设项目的应用还有待进一步的研究和推广。

二、^范文提纲

1绪论

1.1研究目的和意义

1.1.1研究目的

1.1.2研究意义

1.2国内外文献综述

1.2.1国外文献综述

1.2.2国内文献综述

2建设项目跟踪审计概论

2.1建设项目跟踪审计概念

2.2跟踪审计的目标

2.3跟踪审计的特征

3建设项目跟踪审计的特点及应用

3.1建设项目事后审计的缺陷

3.2建设项目跟踪审计的特点

3.3建设项目跟踪审计的优势

3.4建设项目跟踪审计的实施原则

3.5实施建设项目跟踪审计的效果

4建设项目跟踪审计存在的问题及对策

4.1建设项目跟踪审计存在的问题

4.2解决问题的对策

5结论与展望

5.1本文对建设项目跟踪审计相关问题探讨的总结

5.2建设项目跟踪审计的发展前景展望

三、参考文献

[1] M.拉斯金，W.伊斯坦斯.项目管理审计—作用与实施[M].北京：中国审计出版社. 2001：326-327

[2]郭振乾.中国审计学[M].北京：中国审计出版社. 1997：161-163

[3]时现，朱恒金.建设项目审计[M].北京：北京大学出版社. 2002：

[4]周和生.建设项目管理审计[M].北京：化学工业出版社. 2010：2-9

[5]曹慧明.建设项目跟踪效益审计，[J]审计研究. 2005（1） 

[6]曹慧明.建设项目跟踪审计实务[M].北京：中国时代经济出版社. 2006：4-5

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[13]张璐.房地产行业全过程跟踪审计研究[D].华中农业大学硕士^范文，2013