基于绩效理念下的扬州市校舍安全工程专项跟踪审计_开题报告

（一）国内研究现状

虽然我国财政支出绩效评价审计工作已经开展多年，但是我国地方各级政府部门预算及评价体系目前仍处于探索和试点阶段，因此出现不完善、不规范及地方具体操作差异大等问题，相关的法律和规章制度相互之间也存在一定矛盾，诸多方面尚不能适应我国市场经济发展与财政改革的客观需要。财政部虽然制定了一些具体财政支出领域的绩效评价办法，但在法律约束力等方面还存在很大差距，而且中央政府尚未来得及在制度和技术层面上提供明确的指导，各个绩效评价办法的要求不尽相同，造成了一些地方财政部门在开展绩效评价工作中无法可依，工作开展不普遍、不规范。1、没有统一的规章制度。目前，我国开展绩效评价审计工作，主要依靠的是各级财政部门制定的各类具体财政资金的绩效评价办法，但是这些办法和方案对绩效评价的内容、指标和标准设计、绩效评价的操作规程、评价结果的应用等方面规定得不详细，还存在很大差距需要进一步完善。2、支出绩效评价的内容不完整。首先，忽视效益评价，侧重于合规性评价。目前各地进行的财政支出绩效评价工作带有明显的审计特征重点审核项目支出行为是否符合现行财务政策和国家有关规定，往往忽视项目效益的评价，使评价指标的设置不完整、不合理。其次，评价对象仅限于项目本身，忽视项目内外部效益的综合评价与分析。财政支出绩效评价不仅涉及项目过程审核和投资与回报的评价，而且包括项目产生的外部效益的评价，而且包括社会环境、政策环境、自然环境对投资的影响以及对社会经济运行的影响。目前的财政支出绩效评价过于单一，不够全面。3、支出绩效评价的指标体系设置不规范。尽管各地都在进行财政支出绩效评价试点改革，但是各地设计的绩效评价指标都不一样，不仅给上一级财政的支出绩效评价的汇总增加了难度，也不利于不同地区同类部门支出绩效评价指标的比较，难以找出支出绩效的差距和问题，不符合支出绩效评价工作的要求。同时，各地区、各部门评价指标设置具有单一性，不能满足从不同层面、不同行业、不同性质支出等方面进行综合、客观评价的要求。

（二）国外研究现状

近代财政支出绩效评价思想萌芽于工业革命完成后所建立的国家审计制度, 主要特点是对公共支出的合法性和合规性进行审查。20 世纪凯恩斯革命为政府扩大其职能提供了强大的理论支撑, 随着政府职能的逐步扩大, 此时的财政支出绩效评价除了原有的审计内容外, 已开始关注对政府财政支出的效率性和效力性进行审查, 同时在有些国家和国际组织开始对具体支出项目绩效的考评实践。20 世纪中后期,开始了被称为新公共管理运动的改革内容主要包括公共服务的市场化改革、政府内部管理改革以及加强政府公共活动的绩效管理,而强调对财政支出的绩效评价也成为这场运动的一项重要内容。财政支出绩效评价改革的内容由过去鉴证式的事后评价, 逐步过渡到对整个财政支出活动全过程的评价, 评价的目标也由过去的为公共部门财务工作提供审计式的鉴证和报告发展到评价公共支出的效率性和效力性, 并通过评价发现问题, 为公共部门改进工作提供决策建议和依据。

从目前各国的实践看, 较为成熟的主要有美国、英国、澳大利亚等国。美国的绩效评价实践开始于1979年美国国家管理和预算办公室制定的《关于行政部门管理改革和绩效评价工作》。该文件规定, 联邦政府所有的行政部门和机构都必须对其公共活动的过程和实施结果进行效益评价, 目的是提高政府的公共行政效能, 优化公共支出的使用效益。里根政府执政期间, 在自由经济思想的影响下, 对公共支出绩效评价的实践更是在全国范围内被推广, 评价的范围也由原先的公共支出领域扩展到几乎所有的公共政策领域。但由于各种原因, 这种大范围的实施绩效评价在美国并没有带来政府公共活动效力多大的提高。为了改变这一状况, 1992 年克林顿执政后, 开始了大规模的政府机构改革,并在1993 年美国第103 局国会上颁布了《政府绩效与结果法案》(又被称为GPRA)。在评价的内容和对象上, 美国目前的绩效评价对象还仅仅是具体部门的年度绩效和具体项目的效益评价。虽然目前美国所进行的绩效评价对象还没有包括财政支出的各个方面, 但就具体部门或项目评价的内容来说确是非常广泛的, 包括过程评价、经济效益评价和综合影响评价。由于评价只是一种手段, 最终的目的在于提高政府效能和公共资源的使用效力, 因此在评价之后, 国家会计总署根据评价的结果和评价信息及时发现各职能部门管理中所存在的问题, 并根据问题及时提出解决的方案供国会和政府决策参考。除此之外, 还把评价的结果和各部门的责任紧密结合起来, 以提高职能部门的责任意识。

（三）财政支出绩效评价审计的必要性和重要性

1、规范和加强财政预算绩效评价工作，是预算法的要求。

预算法在其总则中要求各级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。在预算编制过程中，要求各级预算应当根据年度经济社会发展目标、国家宏观调控总体要求和跨年度预算平衡的需要，参考上一年预算执行情况、有关支出绩效评价结果和本年度收支预测，按照规定程序征求各方面意见后，进行编制。各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制本部门、本单位预算草案。

人代会审查政府报告其中的一项内容是对执行年度预算、改进预算管理、提高预算绩效、加强预算监督等提出意见和建议。在预算执行方面，要求各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价。

2、加强财政投资支出管理，提高政府投资支出效益的需要。

财政投资项目作为一个国家实施其政府职能的重要工具，同样也是调节我国经济活动中的重要手段。尤其是我国改革开放以来，经济飞速发展，社会主义市场经济体制由建立到不断完善，之前的经济体制留下的财政投资项目在管理体制方面暴露出了很多缺点，比如众所周知的环境污染、浪费腐败等现象。目前，我国虽采用了稳健的货币政策，但固定资产投资规模仍空前巨大，问题还是显得很突出。如何加强财政投资管理，管好用好资金，提高政府投资效益，就必须开展财政投资项目绩效评价，实行资金的追踪问效。

3、规范和加强财政预算绩效评价审计工作，有助于政府预算支出公开、透明。

    美政府的经验表明，发展经济固然重要，但经济的发展不等于的政府有效率、透明。财政支出绩效评价管理是建立一个有效率、透明的政府的必要途径之一。对财政支出进行绩效评价审计工作，可以监管政府资金是用于哪些方面，支付给哪些单位和个人，是否按预算支出，是否符合法律法规的要求。规范和加强财政预算绩效评价审计工作，有利于政府支出提高效率，有助于政府支出公开、透明化。

二、^范文提纲

1绩效审计、建设工程跟踪审计的涵义

1.1绩效审计的涵义

1.2建设工程跟踪审计的涵义

2基于绩效理念下的扬州市校舍安全工程专项跟踪审计措施

2.1绩效审计在扬州市校舍安全工程专项跟踪审计中的应用

2.2基于绩效理念下的扬州市校舍安全工程专项跟踪审计中的原则

2.2.1科学规范

2.2.2公正公开

2.2.3绩效相关

2.3基于绩效理念下的扬州市校舍安全工程专项跟踪审计中的要求

2.3.1评价指标的真实性

2.32评价结果的公正性

2.3.3评价报告的全面性

3基于绩效理念下的扬州市校舍安全工程专项跟踪审计过程

3.1建立绩效评价指标体系

3.1.1项目决策指标

3.1.2项目管理指标

3.1.3项目绩效指标

3.2绩效跟踪审计的方法及过程

3.2.1绩效跟踪审计的方法

3.2.2绩效跟踪审计的过程

  3.3局限性

3.3.1绩效评价指标体系的局限性

3.3.2审计方法的局限性

4.绩效审计对扬州市校舍安全工程专项跟踪审计意义和作用、思考和建议

4.1作用和意义

4.1.1建设工程跟踪审计是实现绩效目标的有效途径

4.1.2通过绩效跟踪审计节约了预算支出

4.1.3通过绩效跟踪审计促进了项目实施按计划及时完成

4.1.4通过绩效跟踪审计提前介入，促成项目建设方案的合理调整和优化

4.1.5为以后预决算公开提供了保障

4.2思考和建议

   4.2.1建立完善的财政项目支出绩效评价信息系统

4.2.2加强制度建设

4.2.3以建设工程设计方案为导线，确保审计目标不偏离方向。

4.2.4吸引多方面专业人员到审计组，确保审计报告更全面。

4.2.5用好满意度调查表 

4.2.6保障审计部门和人员的独立性

三、参考文献

（10篇以上）

著作：

[1]刘国永.预算绩效管理案例解读[M].江苏大学出版社： 2014年7月第1版. 

[2]刘国永.预算绩效管理专业基础[M].江苏大学出版社： 2014年7月第1版.

期刊文章：

[3] 陈丽瑛. 绩效审计理念下的高校建设工程跟踪审计[J]. 河南工业大学学报:社会科学版, 2013, 9(2):47-50.

[4]周原. 基于绩效审计的高校建设工程跟踪审计研究[J]. 财会通讯, 2009(21):83-85.

[5] 翟峰. 谈谈对保障性住房建设项目的绩效跟踪审计[J]. 现代审计, 2013:42-42.

[6 胡三民. 探讨建设项目跟踪审计中绩效审计的应用[J]. 投资与合作:学术版, 2012(4):84-85.

[7] 王晓生. 公共工程项目绩效评价的经济学分析[J]. 审计研究, 2009(3):41-44.

[8] 熊建华, 陈德胜, 覃绍昌. 绩效审计视野下的跟踪审计相关问题研究[J]. 广西财经学院学报, 2014, 27(1):97-102.

电子文献：

[9] 颜艳梅. 公共工程项目绩效评价研究[D]. 湖南大学, 2006.

[10]施向阳. 绩效审计视野下的政府投资项目全过程跟踪审计[D]. 厦门大学, 2006.

[11]胡芳. 大型公共工程项目绩效评价研究[D]. 湖南大学, 2012.