汽摩配行业中小型企业如何节税_开题报告

一、文献综述

“除了死亡和税收之外，没有什么是确定的”，税收作为国家财政收入的重要来源，国家对税务相关的法律的颁布、实施均抱有谨慎的态度。同时，为了促进经济发展，维护社会稳定，中国政府一直在实施减税降费的政策，以减少企业负担。但是作为市场经济下的独立个体，企业的追求总是以利润为导向，企业总是会通过各种合法或者非法的手段来减少纳税、甚至不纳税。因此作为一项已经存在久远且将来也必定会一直存在的企业活动，国内外的专家学者在各个时期均对该项活动进行了大量的研究和分析、筹划。

早在1999年，王勇就曾在《节税、避税、逃税的比较研究》中，就对当前时期企业大致采用的减少纳税的方式作出分析。在该文中，其认为：1、节税是纳税人采用合法的手段达到不交税或少交税的目的，是市场经济主体下企业维护自身合法权益的内在要求，是企业据政府的税收政策导向，通过调整自身的经营结构和交易活动而取得的正当税收利益。其认为节税具有合法性、符合政府导向、符合税法的立法精神。2、避税是非违法的手段来达到逃避纳税义务的目的。避税具有表面非违法性、对财政高危害性及低风险，高效益性。3、逃税为纳税人采用非法的手段非法占有税款、少缴、退缴税款的不法行为。逃税具有违法性、危害性、多样性、策划性等特性。同时该三种行为方式具有众多相似特征，且在一定条件下会相互转化；在性质上合法、非违法、违法，在危害程度上为逐渐递进关系。

翁耀武在《避税概念的法律分析》中认为，通过法学的视角对避税进行全面的法理分析，是相对最适合的审查视角。其认为税的节省也是分为三个部分即：合法的节税、不被认可的节税（即避税）和非法的节税（即逃税）。文中认为：1、一般并不存在这样一个法律上有效的合法的节税概念，仅在某些特定的条件下其才会具有合法性纳：即税人的绝对自由、税收立法者所鼓励的行为和合法选择权的行使。2、避税则是合法节税不可接受的延伸结果，对于避税和合法纳税的界限其界定为在于纳税人是否实施了形式上合法而实质上不被认可（因扰乱了法律制度的特定原则）的交易安排。其认为“以获取税收利益为主要目的”可以被视为是避税的特征，但是交易缺乏税收之外的有效经济理由并不构成认定交易是否为避税的一项绝对条件。因此避税与合法节税的界限非常“细薄”，对它们进行区分并不容易。3、逃税作为节省纳税的行为方式，其更多的被称为税收欺诈，通常表现为超过了税收刑事立法中规定的处罚门槛。同时，纵向角度还包括法律欺诈和权利滥用。首先法律欺诈和权利滥用通常交错在一起，其中一个概念包含了另一个概念中的特定内涵；其次，法律欺诈和权利滥用是两种反避税理论，或者说用来监控主体权利行使的手段，作为对特定危险的回应。再次，我国同英美法系国家在制定反避税规则时，通常是根据实质重于形式理论或商业目的理论。

最后，需要强调的是，对避税的研究不能脱离对民事法律交易的研究，一方面民法和税法具有紧密的关系，即税法在规定税的征税行为时，必须参照私法上的规定，另一方面，法律欺诈理论和权利滥用理论都与民法具有天然的联系，两种理论在税收领域中的应用或多或少都牵涉到私法交易。避税是纳税人实施的一种税的节省类型，通过商业或民事上有效的行为或法律交易的扭曲或不正常使用，尽管形式上符合税收规则或法定征税行为要件，但实质上不符合相关规则的立法目的，从而导致一项不正当的税收利益，纳税人取得该税收利益将违背量能课税原则。

二、范文提纲

一、导论

（一）、选题背景

（二）国内外研究状况

二、汽摩配行业中小企业税务筹划的理论基础

（一）税务筹划的概念

（二）税务筹划的原则

（三）税务筹划的风险管理

三、温州汽摩配行业概述

（一）我国汽摩配行业简述

（二）温州汽摩配行业中小企业发展现状

四、汽摩配中小企业税务筹划分析

（一）税务筹划的必要性及可行性分析

（二）税务筹划的基本技术

五、汽摩配中小企业税务筹划具体操作

六、结论

三、参考文献

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