“营改增”税收立法研究-以金融业为例_开题报告

Alan A.Tait在其《增值税-国际实践和问题》一书中，引用西方资本国家的实现例证，从四个角度将整个商品流通环节区分定义为影响国民经济的销售行为、征税难度大的销售行为、小规模零售的销售行为以及农业。他认为针对不同的类型，应当以统一的增值税征税制度予以对待。而在实际征收的过程中，对于影响国民经济运行的销售行为，应避免过多的设立税收减免及降低税率的干预行为，因为这样有可能会打断增值税固有的抵扣链条，而是采用财政补贴等其他手段对此类行业“褒奖”；对征税难度大的销售行为，主要考虑征收成本的投入，有选择性的对于其增值税征收范围进行划定；对于小规模零售的销售行为，可以考虑采用更加简易的征税方法进行管理。

Stifhen R.Le在《寻求发展的税收：原则与应用》一书中，对于增值税的特性总结为增值税实质上属于零售税，它的特性在于可以对之前的流通环节所支付的税金进行抵免。增值税作为一种普遍被发展中国家所利用的最重要的税种，主要是由于它的可抵扣性。这种可抵扣性能够有效的避免重复征税，减轻收税在整个流通环节的累加作用，规避其他税种的一部分弊病。但他也注意到，在大部分的发展中国家，增值税的税收成本处于一个相当高的程度，主要原因在于很大部分的增值税纳税人不具备提供健全财务账簿的能力，而此种能力正是増值税征收的前提条件。

由于我国处在营改增税制改革的大发展时期，国内学者对于营改增的讨论一直�嵍即τ诒冉先攘业慕锥危�各家观点百花齐放，对于研究营改增的施政策略，完善税制改革的途径，解决实施过程中产生的问题都有很大的理论及实际意义。

沈毅斌(2014)认为我国“营改增”主要存在包括征税成本居高不下、税率结构设计不够合理、相关进项税额抵扣太少推高税负等问题，提出我国政府应进一步转变职能，发挥市场作用，并从规范增值税法律体系、保障消费者抵扣权、合理设置税基和税率、推广多渠道办税和信息化办税、管税四个方面进行完善。

陈怡欢、饶海琴(2014)认为当前营改增凸显税率档次多较难区分管理、经营业务难以全面掌控管理的弊病，应从完善配套政策，补充“营改增”管理细则等角度加以完善。

刘佐(2015)提出落实税收法定原则并非与1985年全国人大的授权决定相悖，应就实施的过程及立法的范围进行全局性考虑，避免出现税收管理的真空地带。

张成松(2015)认为虽然营改增总体上已经取得了相当可观的成绩，但有悖于税收正义理念的税负不公现象仍然大量存在，因此，针对营改增的税收立法应当秉持税捐法定主义、量能课税和税捐稽征经济三大原则，从形式正义、实质正义和技术正义范畴予以完善。

王勇，肖宏伟(2015)针对营改增税制改革中出现的中央与地方权力相互侵蚀的局面，提出从分权角度赋予地方税收立法权，完善地方税收体系的观点。

以上的文献观点围绕“营改增”税制改革中所出现的各种问题，从理论及实践操作的角度展开讨论，切入角度各有不同，触及“营改增”方方面面的问题，但都是以解决问题为根本出发点。显示了社会各界对税制改革的密切注意，全方位多角度的讨论评析，也极大地丰富了我的范文选题视角。为确保“营改增”税制改革的顺利运行，建立健全増值税法律、完善基本税收法律体系、理顺税收分配管理权属成为各界讨论的焦点。��

二、范文提纲

1引言

2中国金融业营业税制存在的问题

2.1金融业重复课税问题突出

2.2金融业营业税税负较重

2.3増值税抵扣链条断裂

3中国金融业营业税改征增值税的意义和存在的难点

3.1国内进行“营改增”税制改革的总体趋势

3.2对金融业征收增值税的积极作用

3.3金融业改征増值税存在的难点

4国际上金融业增值税税收立法课税模式及对我国的立法启示

4.1国际上典型金融业增值税税收立法课税模式

4.2国际上典型增值税税收立法课税模式的优劣比较

4.3国外典型税收立法课税模式对我国金融业改征增值税的立法启示

5对我国金融业征收增值税的立法建议

5.1我国金融业増值税立法要素设计

5.2对我国金融业征收增值税中几个关键问题的立法建议

5.2.1分步推进改革并最终立法

5.2.2平稳降低税负

5.2.3区分经营者和个人消费者

5.2.4建立防范潜在风险机制

6结语

三、参考文献

[1]Alan A.Tai．增值税国际实践和问题[M].国家税务局税收科学研究所．中国财政经济出版化1992.

[2]Stifhen R.Le．《寻求发展的税收：原则与应用》[M]．解学智译中国财政经济出版社，1998.

[3]沈毅斌．借莖欧盟经验深化我国增值稅和税收征管模式改革[D]．华侨大学，2014（3）

[4]陈怡欢、饶海琴.营改增税收征收管理的问题与对策[J].学术论坛，2014（10）:193-196.

[5]刘佐．关于税收法定若干热点问题的进一步探讨[J].化税务研究，2015（9）：77-84.

[6]张成松营改增效用的税法评判-以税收正义为中心[J].天津法学，2015（1）：82-88.

[7]王勇，肖宏伟,基于分权视角下胁营改増法律问题探究[J].现代管理科学，2015（4）：85-87.