国际电子商务的税收法律问题研究_开题报告

（一）国内研究现状

网络的迅速发展深刻地影响和改变了世界各国的经济生活，出现了电子商务这种全新的贸易方式。电子商务冲破了国家间的障碍，促进了全球经济的发展。与传统贸易相比，有着成本低、效率高等巨大优势，增加了企业的利润。但是电子商务的全球化、虚拟化、隐蔽化致使传统贸易数量相对减少，加之税收制度的相关法律空白，导致大量税收的流失。税收流失会直接减少国家财政，对资源配置和电子商务自身的发展都将会带来不利。

财政部近日发布的《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》称，自2016年4月8日起，我国将实施跨境电子商务零售进口税收政策，并同步调整行邮税政策。该政策可促进跨境电商市场公平竞争，降低跨境电商发展的政策不确定性，有利于跨境电商行业的长期发展。

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（二）国外研究现状

美国是世界最早发展电子商务的国家，同时也是全球电子商务发展最为成熟的国家。2013 年5月6日，美国通过了关于征收电商销售税的法案—《市场公平法案》，此法案以解决不同州之间在电子商务税收领域划分税收管辖权的问题为立足点，对各州内年销售额100万美元以上的网络零售商征收销售税（在线年销售额不满100万美元的小企业享有豁免权），以电商作为介质进行代收代缴，最后归集于州政府。仍然沿用对无形商品网络交易免征关税的制度，在税负上给予电商更多的发展空间。

日本在税收方面强调公平、税收中性及税制简化原则，避免双重征税和逃税。日本《特商取引法》规定，网络经营的收入也需要交税。日本自民和公明执政两党已确定2015年度税制改革大纲，从2015年10月起通过互联网购自海外的电子书及音乐服务等将被征收消费税。一般的做法是消费税将被加到商品价格中去，由消费者承担。日本对跨境电子商务交易的商品按照传统贸易征收法定关税，除非与特定国家有特殊的关税协定，另行规定。

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二、范文提纲

一、电子商务税收问题概述

（一）电子商务概述

1. 电子商务的概念

2. 电子商务的特征

（二）电子商务税收

1. 电子商务税收与传统税收的比较

2. 电子商务税收的法律意义

二、电子商务对传统税收法律的冲击

（一）电子商务对税收实体法的冲击

1. 电子商务对税收实体法的构成要素的冲击

2. 电子商务对税收实体法具体制度的冲击

（二）电子商务对税收程序法的冲击

1. 电子商务对税收程序法的构成要素的冲击

2. 电子商务对税收征管法具体制度的冲击

三、国际组织及各国解决电子商务税收法律问题的对策

（一）国际组织关于电子商务税收法律问题的对策

（二）有关国家关于解决电子商务税收法律问题的对策

四、我国电子商务税收法律问题的对策

（一）我国电子商务税收法律问题的立法现状分析

（二）我国电子商务税收法律问题的对策

三、参考文献

[1]杨帆.国际经济法(第二版).北京：中国人民大学出版社. 2015：251-267 

[2]石玉静.电子商务税收征管研究[J].现代经济信息.2013（8）:6-7

[3]吕西萍.电子商务税收法律制度的国际比较及其对我国的启示[J].中国管理信息化.2007（5）:76-78

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[5]王诗.电子商务对税法要素的冲击及其法律规制[J].财政与税收.2012（10）:74-78

[6]袁曦.电子商务给国际税法带来的冲击与思考[J].经济与法.2008（12）:136-137

[7]仇建民.电子商务对国际税法的影响[J].法制天地.2013（04）:25-27

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[9]何辉,侯伟.电子商务税收对策:国际借鉴与我国的现实选择[J].电子商务.2013(01):21-24

[10]李恒,吴维库,朱倩.美国电子商务税收政策及博弈行为对我国的启示[J].税务研究.2014(02):78-74

[11]胡绍雨.我国电子商务税收问题及其对策研究[J].产业经济.2014(08) :132-134

[12]刘军,宋雪娇.美国及欧盟电子商务税收政策演变的历程及探究[J].宏观经济.2015(09):11-13