略议企业应重视合法避税_开题报告

一、文献综述

（一）国内关于税收的现状  

    在中国,税收是一种古老的财政收入形式。关于税收的发展现状和存在的问题，综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

关于税收，在《诗经·小雅·甫田》：“倬彼甫田，岁取十千。”孔颖达疏：“言民之治田，则岁取十千，宜为官之税法。税法而言十千，为有限之数。”历代收缴税赋的律令、条例颇多，内容不尽相同，但都对纳税人的资格、税种、税率、税额和纳税期限等作出具体规定。随着市场经济的不断发展，虽然国家近几年不断调整和减免税收方面的政策。但是,现在国内中小企业的税负还是很重,对其发展造成了一定的限制性。刘诗白教授认为衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要看该国的生产力发展水平和人均国民收入的多少。一般来说，生产力发展水平高，经济发达，创造的社会财富多，人均国民收入也就高，负税能力就强; 反之，生产力发展水平低，人均国民收入也就低，负税能力就弱。他认为税收负担按照考察的角度不同可分为： 宏观税负、中观税负和微观税负。 宏观税负就是指国民生产总值(GNP)是指一个国家在一定时期(通常是一年)内的国民经济各部门生产的全部最终产品和提供的劳务总和。国内生产总值(GDP)与国民生产总值的不同主要在于，国内生产总值是按收入来源地统计，而国民生产总值是按价值创造者统计。从中国国民经济的统计 数据看，改革以前，二者基本上没什么差别，原因是很少有国际往来。改革开放以来，二者存在一定差别，但差异并不很大。国际经济组织对各国税收水平的比较，主要使用国内生产总值税收率。（1）国民收入(NI)是全社会物质资料生产者新创造价值的总和，国民收入只包括新创造的或最终进入消费的产品和服务的价值，不包括中间产品的价值，选用国民收入税收率可以准确衡量国民经济总体的税收水平，这一指标能够清晰地说明国家通过税收到底集中了多少国民收入。 (2)中观税负。中观税负即某个地区、国民经济某个部门或某个税种的税收负担。研究中观税负，对于促进地区经济繁荣，协调全国各地区经济的共同进步有重要意义; 对于掌握国民经济各部门的纳税能力，促使部门经济发展，促进产业结构合理，以及发挥税收体系的各税种优势效用并构成总体调控功效，也具有重要意义。(3)微观税负。微观税负是指纳税人个体，如单个企业、农民、居民个人的税收负担。微观税负是制定税收政策时被考虑进去的最基本的因素，研究微观税负，是要解决宏观税负和中观税负在微观领域内的合理化问题。为了保护中小企业的成长,促进国民经济的发展,国家通过一些高效的方式,激励、扶持、指引多种所有制经济平稳高效发展。特别是在我国当前经济下行的大环境下,中小企业面临着严峻形势,相关部门应从完善税收政策做起,处理中小企业发展过程中出现的重点问题,加快中小企业平稳快速发展。

（二）美国对于税收的研究

税收作为一种调整收入分配的有力工具，越来越受到关注是不足为奇的。有些经济学家 (Wulf，1983，p. 348)甚至说，现行的税制在决定收入分配中起着决定全局性作用。然而，对于社会收入分配这一复杂的问题，税收只是政府解决或缓解收入分配不公的一个政策工具，而且，从西方经济学家对收入分配的某些问题的考察来看，税收更不是解决收入分配不公的灵丹妙药。所以本文作者认为，高度法治化是美国税收管理的主要特征，也是美国建立良好税收环境的重要保证。美国加强税收法制的主要经验就是明立法、严执法、重司法。与美国相比，我国税收法制环境还不健全，如税收法规层次多、内容重复，统一性、协调性、权威性不足，有的条款难以操作，执法刚性不够强，公民依法纳税意识比较淡薄等。因此，作者认为应在以下几方面下工夫： 一是明立法。清理规范现行税收法规制度，完善各单项税收实体法，在此基础上，可以借鉴美国税收立法经验，研究制定我国的税收基本法，明确我国税收立法总体精神、税收制度、税种设置、税收征纳关系、税收处罚、司法规范、协税护税责任等内容，提高立法层次，增强税收法律权威性和可操作性; 二是严执法。加大税收处罚力度，严格依法打击各类税务违法行为; 积极争取建立税收司法保障体系，为税收执法提供有力保障; 加强对税务执法的监督检查，完善执法检查办法，推进执法责任制，保证税收执法的客观、公正与准确; 三是重司法，构建公检法税务联动机制，形成良好的税收法制环境; 四是建立税收监控体系，建立健全协税护税网络，适时推行个人收入双向申报制度，加强不同来源个人收入信息的核查，强化个人所得税控管。同时，推行个人统一社会保障号码或纳税编码制度，将个人编码作为其基本档案，并与个人信用、社会保障、就业、投资挂起钩来，促进纳税人依法诚实纳税的自觉性。 

（三）目前我国中小企业存在的问题

合理的税收负担水平既能够保证政府履行其职能所需资金,又不会对社会经济发展产生负面影响。因此,研究税收负担具有重要的理论和实际意义。

本文针对目前中小企业存在的现状及问题，略议中小企业应当重视合理避税。主要有：从税法开始入手，逐一分析，并涉及纳税人的权利与义务。从侧面对企业的税务问题进行阐述。一、从我国中小企业合理避税现状及问题深入探讨，目前中国中小企业存在的避税现状和避税问题。二、对于中小企业更好的发展，选择合法的避税方式。三、合法避税的的必要性。

目录

摘要

一、税法

1、税法的概念及特征

2、税收的法律关系

二、纳税人的权利与义务

1、纳税人应有的权利

2、纳税人应尽的义务

三、企业合理避税与偷税之间的区别

1、企业合理的避税可以抑制偷税漏税行为

四、我国中小企业合理避税现状及问题

1、中小企业合理避税现状

2、中小企业合理避税问题

五、企业合理避税的重要意义

1、企业合理避税可以更好的减轻中小企业发展初期的负担

2、企业合理避税为国家完善税收政策和健全机制

参考文献

著作：  

[1]徐孟洲 徐阳光，《税法》（第四版）.中国人民大学出版社.2012年

[2] 梁俊娇  《公司税法》 中国人民大学出版社.2009年

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[8] 税收调控权研究[M]. 法律出版社 , 朱一飞, 2012

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