论我国税收征管法律制度的改革与完善-开题报告

国内研究现状

税收征管法律制度是我国税务机关在税务征收和管理过程中形成的规范征收机关和纳税义务人之间法律关系的制度，其中最重要的法律就是税收征收管理法。他是税收征管法律制度的核心。随着我国税收法制化建设步伐的加快，我国税收法律制度逐步完善，特别是新的税收征收管理法的实施。我国的税收法律制度更趋完善，反思我国税收法律制度的建设过程，会使我们认识到我国整个税收法制建设的历程以及税收法律制度的改革和进一步完善的整个进程。

张炜在其2014年9月发表的《对我国税收征管改革问题的思考》一文中认为，近年我国税收征管改革不断深入，管理理念、管理方式和管理质量等方面都发生较大转变,确保了我国现行税制实施和连续多年税收收入的增长。虽然税收征管改革取得了历史性的进步,但在实践中也暴露出很多问题,作者在对近年我国税收征管实践进行回顾和反思的基础上,从进一步完善税收征管改革的角度对税收征管目标和税收征管原则的科学定位及和税收征管活动的结合等关键性问题进行了分析和研究。

国内研究成果

我国的税收法律制度为了适应改革开放和经济建设，法制建设新形势的需要，在税收征收管理法制建设方面取得了突破性的成果。

徐瑶在其2012年8月发表的《关于我国税收征管模式现状的分析》一文中指出，我国现行的征管模式为“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查”。这种模式，从纳税人自觉申报纳税为基础，通过税务机关和中介组织的双层服务，使得所有纳税人都能够实现自选申报；通过计算机对纳税申报的集约化处理、分析，找出未申报或中止申报的纳税人进行催报催缴，同时将异常申报加以筛选，监控纳税人按期申报；再通过稽查，纠正并处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实申报纳税。作者同时在文中表明了现行税收征管模式的优点：1.首先，确立了纳税人在纳税中的主体地位，还纳税权利、义务、责任于纳税人。其次，从法制的角度明确了不按时申报和不如实申报纳税是违法行为，纳税人必须承担相应的法律责任，使征纳双方责任不清的问题得到根本解决。再次，使缴纳税款成为纳税人的职责，纳税人由过去的被动纳税变为现在的主动纳税。企业按期申报率基本稳定在 95％左右，个体工商户也达到了8％以上。最后，推行自行申报纳税，取消专管员制度，把专管员从过去的繁琐事务中解脱出来，继而转向强化征管和监督检查的各项工作中去，使税收征管？上良性循环的轨道。2.税务行政服务明显优化。3.税收征管的科技含量逐步提高，加快了以计算机网络为依托的征管现代化进程。4.建立了人机结合的税务稽查体系，税务稽查力度不断加大。5.税务系统的社会形象明显改观。在确立现行征管模式的前提下，应允许各地因地制宜地制定管理措施，本着依法设立、精简效能、属地管理。通过征、管、查职能机构间的分离，争取在执法权力的合理分解制约上取得重大突破。

二、范文提纲

引言：简述税收征管法律制度

一、我国现行税收征管法律制度的形成、现状和问题

（一）我国现行税收征管法律制度的形成

1.无专门立法极端

2.统一立法阶段

3.开始进入法制化阶段

（二）我国税收征管法律制度的现状与特点

1.初步建立了税收征管法律体系；

2.统一了内外税收征管制度；

3.明确了税收立法权；

4.赋予了税务机关必要的行政执法权；

5.建立了对税务机关的执法制约制度；

6.对纳税人的合法权益提供了必要的保护；

7.建立了税收法律责任制度；

8.确立了税务代理制度。

（三）我国现行税收征管法律制度存在的问题

1. 税收征管法律体系不够完善，法律效力有待提高；

2. 税收征管的基础管理制度不够健全，税务管理存在一些漏洞和不足；

3. 税收征管工作中面临的一些新情况在法律上缺乏明确的规定；

4. 税款征收、税务检查和税务行政执法不够规范、有力和完善；

5. 未明确、全面规定纳税人的权利，税收征管中侵犯纳税人合法权益的现象时有发生；

6. 法律责任不够严密、完善；

7. 税收征管法与相关法律存在一定的冲突；

8. 税务争议的救济和司法保障需要加强和改善。

 二、税收征管法律制度改革的必要性与原则

（一）现行税收征管法律制度改革的必要性

1. 改革现行税收征管法律制度，是保障新税制有效实施的需要；

2. 改革现行税收征管法律制度，是强化税收征管、深化征管改革的需要；

3. 改革现行税收征管法律制度，是规范税务行政执法，维护纳税人合法权益，推进依法治税的需要；

4. 改革现行税收征管法律制度，是适应加入WTO的需要。

（二）税收征管法律制度改革的基本原则

1. 依法征管原则；

2. 效率原则；

3. 程序正义原则；

4. 强化税务机关执法权和保护纳税人合法权益并重原则；

5. 借鉴国际通行规则原则。

三、加强税收征管立法，建立健全与社会主义市场经济公共财政相符合的税收征管法体系（一）税收征管法体系的概念

（二）税收征管法体系的构成和内容

（三）建立税收征管法体系应注意的问题

1. 提高立法规格，增强征管法效力；

2. 注意法律的可操作性，提高立法质量；

3. 修改和补充并用，适当注意法的前瞻性；

4. 注意与其他法律的衔接，提高征管法体系的协调性和统一性。

四、税收征管法律制度改革与完善的内容

（一）税收征管体制法律制度

（二）税务管理法律制度

1. 扩大税务登记的范围；

2. 加强工商行政管理机关与税务机关在税务登记上的配合；

3. 将税务登记与对纳税人银行账户的管理衔接起来；

4. 加强发票管理。发票是税务机关控管纳税人的基本手段，管发票就是管税；

5. 推广税控装置，加强税收监控。从国外加强税收征管的经验看，推广使用税控装置，可以大大降低税收征管成本，方便税源监控，保护消费者权益，打击偷逃税行为；

6. 完善纳税申报。

（三）税款征收法律制度

1. 确立税收优先原则和税收承继制度；

2. 完善滞纳金；

3. 扩大税收保全措施和强制执行措施的对象和范围；

4. 从严控制延期纳税；

5. 完善税务机关的应纳税额核定权。

（四）税务稽查法律制度

1. 明确税务稽查的法律地位；

2. 扩大税务检查的适用范围，增大检查权的刚性；

3. 对税务稽查的基本程序作出规定；

4. 根据当前税务机关机构设置的现状，对各种级别和类型的税务机关的执法主体资格做出明确规定。

（五）税收征管法律责任制度

1. 完善偷税的概念及其法律责任；

2. 增加罚款处罚下限的规定；

3. 增加规定扣缴义务人的法律责任；

4. 增加对银行和其他金融机构的处罚规定；

5. 对纳税人未按照规定的行为，增加规定相应的法律责任。

（六）税务代理法律制度。（七）税务监督法律制度。

1. 加强税务监督法律制度建设；

2. 建立健全内部监督管理制度；

3. 建立和完善税务行政执法责任制。

（八）税务争议救济法律制度

1. 税务争议救济法律制度；

2. 修改因征税问题发生的税务行政复议的提起条件；

3. 取消在复议和诉讼期间税务行政处罚停止执行的规定；

4. 延长直接提起税务行政诉讼的起诉期限。

（九）惩治涉税犯罪的司法保障制度

三、参考文献

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