企业并购与重组的税务筹划_开题报告

     

文献综述将从国际、国内关于税务筹划的研究评述及国内外关于企业并购与重组中税务筹划的研究述评三个方面进行阐述。

（一）国际上关于税务筹划的研究述评

早在19世纪中叶，意大利就出现了包含有税务筹划行为的税务咨询业务，但税务筹划真正从法律上得到认可并为社会所关注，要追溯到20世纪30年代的“税务局长诉温斯特大公”一案，在判决过程中，英国上议院议员汤姆林爵士针对此案发表了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”[11]汤姆林爵士的观点得到了法律界的认同。至此，英国、美国、澳大利亚等国家在涉税案件的判决中仍常常引用到这一原则精神。

从20世纪70年代开始，关于税收筹划的文献资料才开始大量涌现。当时以税收筹划为主题的财经杂志有《会计师税务》、《税收筹划》、《税收顾问》、《财务规划》、《财务世界》、《会计工作》等。[9]

近年来税收筹划的新发展主要有两种趋势：一是通过建立数学模型对税收筹划进行研究分析。即是运用一定的数学模型(如LISREL模型)，采集相关数据，或从政府角度出发，分析政府如何通过合理的税收政策征收更多的税款；或从企业的角度出发，分析如何利用税务筹划达到真正节税的目的。二是有效税收筹划与无效税收筹划的讨论。[10]

（二）国内关于税收筹划的研究现状

税务筹划，是指在纳税行为发生之前，企业在税法规定的范围内，通过对筹资、经营、投资、利润分配等一系列的涉税业务进行事先筹划和安排，充分利用税法提供的优惠政策及可选择条款，制作一整套完整的纳税操作方案以达到企业税负得以减少或延缓，获得最大的税后收益为目的的一系列谋划活动。[1]

在我国，税务筹划自20世纪90年代引入以后，其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视，已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务。

（三）国内外关于企业并购与重组中税务筹划的研究述评

我国对企业并购与重组中税务筹划的认识和研究还处于起步阶段，研究不多。较早谈及并购行为税收因素是陈共、周升业等《公司并购原理与案例》一文中，是从目标公司、目标公司股东、兼并公司三个角度阐述相关的税收问题，但仅谈及税收问题并未明确对其行为做税务筹划。2003年黄凤羽运用模型分析了所得税对并购行为的影响。2004年干春晖《并购实务》一书中有一章较全面地对并购活动多个环节做了税务筹划分析。我国并购税务筹划理论方面的研究涉及税收筹划动因分析、可行性研究和成本风险分析的较少，多数是并购中纳税筹划实务的研究。

国外在20世纪中已经开始对该领域进行研究，多数是从企业并购重组的实务分析提出如何利用当前的税务政策来提高企业并购与重组的效率与效果。

二、^范文提纲

一、绪论

（一）研究背景

（二）研究意义

文献综述

1、国际上关于税务筹划的研究述评

2、国内关于税收筹划的研究现状

3、国内外关于企业并购与重组中税务筹划的研究述评

研究思路、方法及结构安排

1、研究思路

2、研究方法

3、结构安排

 二、企业并购与重组中的税收筹划的理论基础

企业并购概述

企业并购的涵义

企业并购的类别分析

企业重组概述

企业重组的涵义

企业重组的类别分析

企业并购与重组的税务筹划

企业并购与重组税务筹划的涵义

企业并购与重组税务筹划的特征

 三、企业并购涉及的税收政策及税务筹划方法

企业并购有关所得税的税收政策及税收策划方法

企业并购有关所得税的税收政策

企业并购中有关所得税的税务筹划案例分析

企业并购有关增值税的税收政策及税务筹划方法

企业并购有关增值税的税收政策

企业并购中有关增值税税务筹划的案例分析

企业并购有关营业税以及消费税的税收政策及税务筹划方法

企业并购有关营业税的税收政策

企业并购中有关营业税的税务筹划案例分析

 四、企业重组涉及的税收政策及税务筹划方法

企业重组有关所得税的税收政策及税收策划方法

企业重组有关所得税的税务策划

企业重组中有关所得税的税务筹划案例分析

企业重组有关增值税的税收政策及税务筹划方法

企业重组有关增值税的税收政策

企业重组中有关增值税税务筹划的案例分析

企业重组有关营业税的税收政策及税务筹划方法

企业重组有关营业税的税收政策

企业重组中有关营业税的税务筹划案例分析

五、结束语

三、参考文献

    [1] 李彦铮：浅谈我国企业并购重组中的税收筹划[J].时代金融，2012（9）

　　[2] 解宏：企业纳税筹划策略与案例解读[M].化学工业出版社，2009. 

　　[3] 郭恒泰：企业并购的所得税问题研究[J].财政研究，2010（12）. 

　　[5] 计金标、王春成：公司并购税制的理论与实践[J].税务研究，2011（5）. 

　　[6] 高寿松、戴家启：新企业所得税法对企业并购纳税筹划的影响及对策[J].财会研究，2012（20）. 

　　[7] 王清剑、张秋生：税收调控对企业并购的影响研究[J].财政研究，2013（2）. 

　　[8] 盖地：税务会计与纳税筹划（第9版）[M].东北财经大学出版社，2013. 

　　[9] 张妍：税收特征对企业并购行为影响的实证研究[J].商业研究，2009（7）. 

　　[10] 张叶文：整体出售企业不同重组方式的税负比较[J].财务与会计，2010（3）. 

　　[11] 解宏、花贵如、江敬文：企业并购中的税收转移与对策[J].税务研究，2011（5）. 

　

　　[12] 谭光荣、梁冠霞、尹宇：自然人股权收购的纳税筹划举例[J].财会月刊，2012（10）. 

　　[13] 李绍萍、高玮茁：上市公司并购纳税筹划的优劣势分析[J].社会科学报，2013（5）.