我国个人所得税的探讨开题报告

一、国内个人所得税发展状况

个人所得税是一个直接税种,也是一个与我们切身利益息息相关的税种.它不仅是国家组织税收收入的一个重要税种,同时也是调节社会收入分配的重要手段.

我国税收取之于民，用之于民。在中国税收体系中，个人所得税是调节收入分配、缩小收入差距的重要手段。随着经济的发展及税制改革的变化，在当前的国际国内经济环境下，我国现行个人所得税制存在一些需要改进的问题。通过对个人所得税的改革和完善，更好的发挥税收的调节经济的作用是十分必要的。

我国税制改革以来,个人所得税制不断进行调整,国内的经济专家、税收专家对个税功能的研究方法、研究视点也随之发展,学术成果层出不穷。个人所得税在中国的发展趋势，能够追溯到到1980年中国改革开放，那时候个人所得税起征点精准定位800元，工薪阶层的平均收入水准仅为64元，800元的本人所得税起征点经营者以在华工作中的老外主导。直到2004年，在我国收益超800元的工薪阶层做到60%，变成关键的个人所得税经营者。伴随着社会经济的发展趋势和工薪阶层收益的提高，800元的个税起征点不可以融入发展趋势，2011年，国家对个税起征点再一次开展调整，直至2017年，3500元一直被精准定位为个人所得税的起征点。2019年的经济发展水准、发展趋势远超2011年，5000元的个税起征点由此开始施行。

个税发展最大效果是低中等水平工薪阶层纯收入提升，扩大内需，健全个人所得税规章制度。

二、美国个人所得税发展状况

个人所得税起源于18世纪的英国,随着经济的发展,个人收入的增加,个人所得税已经成为国际上的一个普遍税种,一个国家财政收入的重要支柱.据不完全统计,目前已有140多个国家和地区开征所得税,其中以所得税为主体的有39个国家,他们大多是经济发达的资本主义国家。

美国于1862年开征了个人所得税，当时美国只是为了筹措南北战争期间的战争费用，至1866年个人所得税已占联邦政府全部财政收入的25%。1913年，美国国会通过了个人所得税法，经过了近一个世纪的迅速发展，个人所得税已经从一个次要税种一跃成为联邦财政收入的主要来源。2000年OECD(经济合作发展组织)的资料显示，发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达到29%。

美国个人所得税在一路变化发展中，为了进一步改革税制，2005年1月，美国政府成立了税制改革咨询委员会，该机构随即提出了两项税制改革方案：《单一所得税制方案》和《经济增长及投资税制方案》。两项税改方案均建议税率结构简单化，分别将税率从原来的6档累进税制改为4档或3档，并适度扩大各档次的级距。总体上，两种税制改革方案的内容均触及了美国税率制度的各个方面，其根本目的是构造公平合理的宏观税制环境，以促进美国经济快速、健康、稳定增长。

 我国的个人所得税法的出台在时间上虽比美国晚一百多年，但是作为税收在筹集财政收入、调节收入分配等基本功能上两国是相同的。基于国内外经济形势和政治因素的变化，中美两国个人所得税税率也均经历了高低起伏的调整变化过程。但是，由于税收制度、公民纳税意识和社会经济发展水平等多种因素的影响，中美两国的个人所得税税率制度表现出明显的差异。主要表现如下：

税率结构设计的差异

税率累进路线和级距的差异

税率适用的差异

通过比较我国与美国个人所得税税率及其实践效果，我们可以发现，随着社会经济形势的不断变化，我国个人所得税的税率制度规定已经不能适应现代社会发展的需要，导致了越来越明显的非效率和不公平问题，对它的改革完善已经势在必行。

因此，我国个人所得税欠缺的地方，需要采取相应的措施来弥补，来完善个人所得税税收制度，具体如下。

1.减少累进税率档次，降低最高边际税率

2.引进累进消失税率结构，调整各档次级距

3.税率适用兼顾婚姻家庭等“人性化”因素

4.提高非劳动所得的税率，统一劳动所得的税率

^范文提纲

摘要

引言

个人所得税发展分析

（一）国内个税发展进程

（二）个税发展的影响效果

（三）美国个税发展进程

三、个人所得税发展中的问题分析

（一）个人所得税发展中问题

（二）个人所得税发展中对问题的建议

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