浅议互联网金融税收征管问题-开题报告

（一）国内研究现状

国内互联网金融的主要存在形式包括第三方支付、P2P 网络借贷、大数据金融等。

1.第三方支付：中国人民银行于2010 年6 月14 日发布《非金融机构支付服务管理办法》（中国人民银行令[2010]第2 号），规定非金融机构支付服务实行许可制度，明确了第三方支付业务的金融业务属性，将第三方支付正式纳入金融监管体系。至此，在现行税收框架下，第三方支付就其收取的手续费按照“金融保险业”税目缴纳营业税。

2.P2P网络借贷：P2P网络借贷平台征税情况主要可以分为就其提供的信息、咨询服务收取的服务费按“服务业”税目征收增值税，或在界定为准金融机构的情况下按照“金融保险业”税目征收营业税两种。

3.大数据金融：小额贷款公司的金融机构身份仍未确立。因性质界定尚不明朗，小额贷款公司税收征管方式并不统一，部分地区按照工商企业对其进行税收管理，而部分地区按照准金融机构对其进行税收管理。在上述征管方式下，小额贷款公司无法充分享受金融业税收优惠。

4.互联网货币：互联网货币包括比特币、Q币、亚马逊币等。由于互联网货币完全匿名、难以跟踪，不管是互联网货币买卖或者将其用于匿名电子支付、税务机关根据现有技术手段都难以跟踪监管其交易行为和交易所得，税收征管存在巨大漏洞。

5.股权众筹：股权众筹主要指互联网上的股权和类股权融资，具体包括融资者借助互联网平台向广大投资者募集创新项目资金，并回报以股权或者其他实物、服务等。存在非法集资的风险。从税收角度来看，众筹融资的风险主要在于投资者转让股权所得是否及时足额缴纳了所得税。

互联网金融的税收征管存在税收法律制度缺位和税收征管不力问题，亟需完善实体税法和程序税法的完善。，对现行的《企业所得税法》、《个人所得税法》、《营业税暂行条例》、《增值税暂行条例》、《税收征管法》等进行必要的适应性修订。同时，针对互联网金融，很多学者也表达了需要适时适度出台一些税收优惠政策。

其他学者也主张采用互联网思维做好税收征管，包括：

1.鼓励WEB、手机登各类应用开发者创新应用产品，研发税款及滞纳金计算器、税款申报等APP产品，将这些应用内嵌到互联网金融交易平台，提高税款征收的便利性和透明性，促进税收遵从。

2.加强税务机关与银行、互联网金融交易平台、第三方支付平台等之间的网络交易数据共享，抓住资金流这个主要环节，建立起以第三方支付体系为主要监管对象的税收征管体系。

（二）国外研究现状

美国为代表的免税派与以欧盟为代表的征税派，发展中国家的政策倾向于欧盟。

1.欧盟是构建互联网金融税制的积极倡导者和实践者，主张税收立法应具备法律的确定性，既不应承担额外税收，也不能免除所有的税收，否则将导致其与非互联网金融形成不公平的竞争，因而主张在欧盟成员国内对互联网金融交易征收增值税，以保护其成员国的利益，同时还提出建立以监管支付体系为主的税收征管体制的具体构想。

2. 美国在网络贸易方面长期推行国内交易零税收和国际交易零关税政策，禁止对其征收任何新的联邦和地方税收。但仅限于对互联网金融交易环节的免税，并不意味着全然的免税，也就是说美国主张免征增值税和关税，但并不放弃对互联网金融征收财产税。

3.大多数发展中国家的更倾向于欧盟，希望通过征税在互联网跨国交易中维护本国的财政利益。发展中国家对美国的免税主张存有戒心，他们担心对互联网交易免税，会使发达国家的数字化产品和网络服务迅速占领发展中国家的市场，挤垮发展中国家的同类产业。所以，发展中国家在税收利益的国际分配问题上，更多强调地域税收管辖权，而发达国家则推崇居民税收管辖权。但是就实际操作来看，除了印度等少数国家，大多数发展中国家处于谨慎考虑，还没有出台关于互联网经济的针对性税收政策。

二、^范文提纲

引言：互联网金融税收征管存在的问题

一、国内外互联网金融发展现状

（一）国内现状：针对互联网金融的不同业态具体分析

（二）欧美、加拿大，发展中国家等现状

二、互联网金融税收征管存在的问题

（一）征税依据不确定

（二）纳税主体不确定

（三）税收管辖权不确定

（四）技术手段不足

三、互联网金融税收征管完善的建议

（一）互联网金融实体税法完善

（二）互联网金融程序税法完善

（三）互联网金融相关税收优惠政策完善

（三）用税务“互联网+”思维应对互联网金融

•

三、参考文献

[1]叶娅莉. 对互联网金融税收政策的分析[J]. 财经界(学术版),2015,05:270.

[2]严卫中. 浅议互联网金融税收征管[J]. 税务研究,2015,05:99-101.

[3]刘磊,钟山. 互联网金融税收问题研究[J]. 国际税收,2015,07:56-60.

[4]周琳. 对互联网金融税收政策的探析[J]. 现代商业,2014,20:85-88.

[5]张富强,李梦露. 完善互联网金融税收立法的思考[J]. 法治论坛,2014,04:3-10.

[6]江苏省苏州市相城地税局 吴国炳 崔占兵 卞倩. 互联网金融：税收征管存在的问题及建议[N]. 中国税务报,2015-04-08B03.

[7]刘超群. 互联网产业的税收问题研究[D].吉林财经大学,2014.

[8]刘从戎,刘心一. 美国的互联网税收政策(上)[J]. 涉外税务,2000,11:35-39.

[9]姚国章,王秀明. 电子税务:互联网提升税收征管[J]. 审计与经济研究,2003,02:46-50.

[10]谢波峰. “互联网+”时代的税收风险管理[J]. 中国税务,2015,08:34-35.

[11]王文清,王鲁宁. “互联网+”电子商务税收征管的国际借鉴与制度改革[J]. 税收经济研究,2015,04:51-56.

[12]谢平,邹传伟. 互联网金融模式研究[J]. 金融研究,2012,12:11-22.

[13]郑联盛. 中国互联网金融:模式、影响、本质与风险[J]. 国际经济评论,2014,05:103-118+6.

[14]李伯侨,王存军. 互联网金融背景下的银行业税制变革[J]. 财会月刊,2014,24:34-37.

[15]刘越,徐超,于品显. 互联网金融:缘起、风险及其监管[J]. 社会科学研究,2014,03:28-33.

[16]饶越. 互联网金融的实际运行与监管体系催生[J]. 改革,2014,03:56-63.

[17]李有星,陈飞,金幼芳. 互联网金融监管的探析[J]. 浙江大学学报(人文社会科学版),2014,04:87-97.