试论会计虚假信息的成因与防范——以万福生科财务造假案为例_开题报告

（一）国内研究现状

林钟高在《公司治理与公司会计》中认为，会计信息失真的发生主要是因为产权关系不清晰和企业市场法人主体资格的不到位。因而认为明晰产权是一个重要的治理对策；杜兴强专门对会计信息产权进行了深入研究，他认为，对不同的利益相关者而言，会计信息其实意味着享有利益的权利，界定会计信息产权，有利于降低利益相关者之间因为信息不对称而产生的矛盾。对此，刘峰对会计信息产权的利益主体进行了较为细致的界定，他认为现有制度本身不允许高质量的会计信息存在，并诱导违法性会计信息失真的发生，他指出，会计法律制度的规范安排是解决会计信息失真的根本措施。当某个个体违背现有制度及规范时，相关法律应当有足够的强制力予以惩罚。王跃堂、孙铮、陈世敏认为，高质量的会计准则以及有效的准则执行支撑系统保证会计信息质量不断提高；谢德仁提出通过设立独立于经理人的审计委员会来行使企业外部会计事务的积极权力，并与经理人拥有的内部会计事务积极权力相制衡，以最大限度限制经理人对注册会计师独立性的不良影响。会计信息失真与会计信息产权存在着内在的联系，因此，治理会计信息失真的治理需要两方面的共同努力。綦好东在《会计舞弊的经济学解释》中从合约经济学、新制度经济学角度对会计舞弊的产生机制，利益分享和成本分摊机制进行研究，认为会计舞弊实际上是相关自然人趋利行为的一种结果。应追究行为当事人的的民事和刑事责任，从依法治理、有效监管、预防、发现、追究机制入手，规范公司管理当局、中介机构、大股东、政府行为；禁止会计师事务所审计与咨询业务连体，实行审计轮聘制，以期从根本上解决会计舞弊导致的会计信息失真的问题。薛祖云在《会计信息市场与市场管制——关于会计信息管制的经济学思考》中应用经济学的理论，从市场的观点阐述会计信息的管制问题，为我国会计准则的制定提供一种新的思路。他提出纠正市场失灵的办法就是会计信息市场的管制，应以社会公平和市场效率的结合为目标。这一研究具有一定的前瞻性，对我国向国际惯例靠拢的会计改革具有推动和借鉴意义。蒋燕辉在《会计监督与内部控制》中，从内部监督系统和内部控制两方面，对会计舞弊和腐败进行具体的分析研究，认为强化会计监督与内部控制是一项战略性的规划。建立会计监督与内部控制机制，是从源头上预防、控制和治理会计信息失真、违法经营及腐败的一项重要举措。徐融、寸晓宏在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中，从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施。是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。葛志兴在《会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路》文章中对会计信息需求质量和会计信息供给质量的阐述和分析，提出会计信息的供给与会计信息的需求在质量上是存在矛盾的。认为解决矛盾的基本协调思路是：改革会计系统内部结构、优化会计系统外部环境、提高会计工作人员的素质对治理会计信息失真的问题具有借鉴意义。

（二）国外研究现状

加比赫拉•瑞扎伊较为全面和系统地研究了财务报告舞弊的动机与原因，认为财务报告舞弊的动机包括企业管理当局逃避纳税、抬高股票价格、募发新股、争取上市资格或避免退市风险、粉饰资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。他指出，会计报告舞弊主要是因为公司治理结构的不合理甚至无效；美国证券交易委员会(SEC)前主席阿瑟•利维特曾建议，向上市公司、金融机构(如证券公司和商业银行)征收一定的信息使用费，为美国财务会计委员会筹集充裕、独立的资金。他认为，金融机构做出理性决策，需要完善的会计准则，因为只有完善的会计准则才能能够使会计信息尽可能的透明，他们的决策才不会有偏差，但它们却是在无偿地享有这种利益；以上国内外关于会计信息失真问题的著作文献，各自提出了会计信息失真产生的原因和对策，从会计人员的素质，会计制度的制定，到公司治理结构的合理安排，鞭辟入里，深刻务实，但笔者认为忽视了一个思想前提，就是面对会计信息失真问题，要坚持“防患于未然”的态度。解决会计信息失真问题是一项长期的综合的系统工程，只有坚持“标本兼治”的治理方针，才能彻底解决这一全球性的历史性的重要课题。

二、^范文提纲

一、绪论

（一）选题背景及意义

（二）会计信息失真的概述

二、会计信息失真的现状与原因分析

（一）会计信息失真的现状

（二）会计信息失真的原因分析

三、万福生科财务造假案分析

（一）万福生科财务造假案介绍

1万福生科财务造假案例简介

2万福生科财务造假分析

3万福生科财务造假案处罚及赔偿措施

（二）万福生科财务造假案例反思

1政府干预企业活动

2公司治理结构混乱

3中介机构失责

4对相关责任方的处罚力度较轻

四治理会计信息失真的对策及建议

（一）完善公司治理结构

（二）进一步完善会计准则及会计规范

（三）加强法律监管，加大执法力度

（四）提高有关从业人员道德素养以及职业能力

五、总结

三、参考文献

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