风险导向下的企业存货内部控制_开题报告

（一）国内研究现状

李春瑜、王凡林（2007）认为企业目前的内部控制在世界性金融危机的继续重构和发展下，以及随着新的强制性法律控制方法和模型的发展，会对企业目前的内部控制体系产生不可忽视的影响，最终使企业内部的控制体系与风险管理慢慢趋于融合，受到越来越多的关注，并且在风险管理的角度下进行研究的过程中，从目标、组织、要素和流程的安排上构建了有效的能够持续发展的并且可以动态再造的内部控制体系。叶陈云、张琪、曾人杰（2011）分析了目前我国大中型国有企业在进行其内部经营管理与控制的过程中存在的一些内部控制危机问题及其形成的原因，并且依据这些企业发生的内部控制风险问题及其形成原因，提出了建立与国家宏观运营战略相适应协调的企业内部控制危机治理结构，构建针对核心企业内部控制活动的危机预防与及时准确预警风险等有关建议。

郑洪涛、张颖（2007）则关注于从全面风险管理的角度进行企业内部控制的研究，提出内部控制框架依据内部控制的特点，根据事件的重要性程度，科学合理的进行内部控制的设计，其思想和结构都是从总体的角度考虑的，也是企业在经营和管理的过程中运用内部控制和风险管理理论的支撑和保障，其作用的运用和体现都是一个客观的过程。王晓玲（2010）关注于在风险管理的基础上构建内部控制的研究，不仅具体详细的解释了内部控制和风险管理的相关基本理论，还涵盖了对内部控制和风险管理实践经验的介绍，特别是具有中国特色的实践经验和案例的总结，在此基础上提出建立基于风险管理的内部控制体系的建设方案、构建计划实施以及风险管理报告的组成与编制方法。

在对存货方面的内部控制部分，陆晔（2013）提出了企业的发展的过程中必然面临诸多风险，主要风险包括：市场性风险、经营性风险、财务性风险以及环境和法律类风险，他根据这些风险提出了一系列可供企业完善内部控制制度的建议，以期达到降低风险的效果。周小燕，罗许练（2010）认为风险管理对企业内部控制起着至关重要的作用，并提出了应当将风险管理作为企业经营管理过程中的一个重要部分，与内部控制管理一起对企业的日常经营进行合理控制。冯素珍（2015）认为风险管理是企业内部控制体系建立的基本目标。因此，她建立了一套基于风险管理目标下的中小企业内部控制体系，为中小企业内部控制体系的构建提供了原则及思路。

随着存货管理内部控制法规的出台，其相关理论研究也得到了进一步的发展。秦谊（2015）提出了存货管理内部控制的具体内容。他认为存货的内部控制主要是指存货实物流转控制和存货价值流转控制。存货实物流转控制包括：存货采购、存货验收、仓储环节、发出过程以及生产、销售等环节工作程序的详细划分、各个控制环节人员职能划分和设置以及存货相关信息的有效传递；而存货价值流转程序控制则是指财务部门根据公司相关存货的流转特性，在存货进行流转的全过程中对于其中的相关单据进行合理控制。

在存货管理的具体流程方面，樊悦（2016）认为，存货管理内部控制的基本内容包括：明确存货管理员的职责和接触权限、存货申报和采购的控制以及规范查收和保存存货流程。他做出了存货管理内部控制的采购环节、生产领用以及销售环节的基本流程图，更加直观和清晰的反应出了存货管理内部控制的基本业务流程，方便后人研究和分析引用。

此外，王洁凡（2015）将风险管理理论与存货管理理论相结合，将风险因素引入到企业存货管理内部控制框架的构建中，要求企业在存货管理内部控制的过程中更加注重风险。

（二）国外研究现状

对于内部可控制的必要性，Hollis Ashbaugh Skaifa和Daniel W.Collins及Willam R. Kinney（2008）对公司报表进行分析，发现内部控制不完善的公司其财务报表存在不正常的应计项目，而且在内部控制的力度不够环节更容易产生错弊情况。Goh和Li（2001）依据上市公司披露的财务报表对照萨班斯法案中定义的内部控制重大缺陷，发现了内部控制有效性与财务稳健性两者间的关系是正向相关，也就是说内部控制若没有重大缺陷，则公司相比较财务稳健性较高，否则较低，即有效的内部控制作为一种企业管理机制有利于其经营活动的顺利进行。Ssmir M. El-Gazzar和Kwang-Hyun Chung及Rudolph A. Jacob（2011）在研究中发现内部控制报告披露不完善的公司在债券评级过程中会受到不好的影响，对公司经营的可持续发展不利。

二、^范文提纲

一、风险管理与内部控制的概述

（一）风险管理的概述

（二）内部控制的概述

（三）风险管理与内部控制的关系

二、风险导向下的企业存货内部控制

（一）存货内部控制的目标设定

（二）存货内部控制的内容

（三）存货内部控制的监督评价

（四）存货内部控制风险分析

三、HY公司风险导向下的企业存货内部控制

（一）HY公司的基本情况

（二）HY公司的存货内部控制系统的简介

（三）HY 公司内部控制环境存在的问题

（四）HY 公司存货内部控制活动存在的问题

四、改进企业存货内部控制的建议

（一）创造富有企业特色的存货内部控制环境

（二）打造企业内部控制文化

（三）强化公司存货内部控制活动的执行力

结论

三、参考文献

[1]李春瑜，王凡林.基于风险管理的内部控制框架解读[J].会计师2007(11):38-40

[2]叶陈云，张琪，曾人杰.大型国有企业的内部控制风险成因及其防范策略[J].生产力研究.2011(3):155-176

[3]郑洪涛，张颖.企业内部控制暨全面风险管理设计操作指南一一风险框架、设计方法与模板、实施案例[M].北京:中国财政经济出版社，2007,2-15

[4]王晓玲.基于风险管理的内部控制建设[M].北京:电子工业出版社，2010,2-15

[5]陆哗，试论医药企业内部控制体系的构建[J].企业导报.2013(09):61.

[6]周小燕，罗许练.我国医药制造业上市公司内部控制研究——基于风险管  理角度[J].惠州学院学报(社会科学版).2010(04):51-54.

[7]冯素珍.论风险管理目标下中小企业内部控制体系的构建[J].中国乡镇企    业会计.2015(10):222-223.

[8]秦谊.基于风险管理的存货内部控制研究——以深圳A股制造业上市公司  为例[D].辽宁:辽宁大学.2014.

[9]樊悦.DFX食品有限公司存货内部控制问题研究[D].云南:云南大学.2016.

[10]王洁凡.加强企业存货管理的内部控制和风险防范[J].现代经济信息.    2011(04):18-19.