营改增对物流行业的影响及对策研究_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

••••••1994 年，我国进行了新一轮的税收体制改革，提出了对我国境内销售货物

或提供加工、修理修配征收增值税，在征收增值税的基础上，同时对烟、酒、汽

车、成品油等4 类特定商品征收消费税，而对第三产业除加工、修理修配劳务外的其他劳务和无形资产、不动产征收营业税。形成了营业税和增值税两税并存征收、消费税和增值税交叉征收的流转税局面。在当时，这种形式是与税收征收水平和我国市场经济相匹配的，且在促进我国国民经济的健康、快速发展方面发挥了积极重要的作用。但随着中国市场经济的快速发展和对外经济贸易的不断增

多，企业的生产经营模式越来越多样化、国际化，使得劳务与货物的界限日渐不

清晰，兼营与混合销售行为日益难以划分，营业税与增值税并存所反映出的问题

日益明显，严重地影响了服务业的产业结构升级和发展。2011 年3 月温家宝总理在《政府工作报告》中提出①“在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点”。

2011 年3 月颁布的《中华人民共和国国民经济和社会发展十二五规划纲要》第

四十七章第三节“改革和完善税收制度”方面提出：②“扩大增值税征收范围，

相应调减营业税等税收”。2011 年月11 月财政部和国家税务总局联合下发了《营

业税改增值税试点方案》，明确提出“试点地区先在交通运输业、部分现代服务

业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行

业在全范围内进行全行业试点”。可见营业税改增值税（以下简称“营改增’）

是我国当前结构性减税的一项重要内容，是促进经济发展方式转变、推动经济结

构调整的一项重大改革措施，也是建立健全有利于我国整个经济科学发展的必然

之路。

纵观各路专家学者们对“营改增”的研究，取得了丰硕的研究成果。在“营

改增”前，学者专家们经过对“营改增”的背景、意义、效应、可能存在的问题

以及应对措施等的分析和研究，这有助于社会各界对“营改增”统一思想、统一

认识。而学者专家们对“营改增”后企业面临的政策缺陷、税收负担、税收征管、

中央与地方收入分配等问题的分析和研究，有助于完善税收政策，加速推进试点

工作。但不足之处在于，试点前期的专家学们者对税负的分析都是建立在理论分

析的基础上，研究数据缺乏足够的说服力，现在看来，有的专家学者的结论与现

行试点结果不符，甚至还出现了完全相反的结果。而试点后的专家学者们对研究

政策和实际操作研究的较多，如人民邮电出版社出版的赵静著《营业税改增值税

账务处理与纳税操作指南》、人民邮电出版社出版的李建军著《营改增政策解读

与企业实操手册》、电子工业出版社出版的史玉光著《营改增政策解读与纳税指

南》、中国税务出版社出版的辛连珠等著《营改增政策解读与案例分析》、中国税

务出版社出版的陈志坚著《营业税改征增值税实务辅导手册》等。而对制度本身

和操作过程中存在问题进行分析的专著较少，还处于报刊、杂志、学术^范文等零

散分析和报道阶段。应该说“营改增”问题的研究才刚刚开始，完全有必要继续

对“营改增”试点中遇到的各种问题进行深入研究分析。

（二）国外研究现状

••••••纵观世界范围内的情况，国外增值税是完全型而非有限型增值税，即把所有

的商品和劳务都纳入了增值税的征税范围，所以基本不存在“营改增”的问题。

但国外对现代物流业实行的税收政策对我国完善“营改增”改革，促进现代物流

业的健康快速发展却具有重要的借鉴意义。从当今国际主要国家对物流行业征收

的流转税看，主要分为三种类型，一种方式是在尚未实行增值税的国家和地区，

物流业依然随同传统服务业征收劳务税或销售税。如马来西亚对各种服务征收劳

务税，美国各州一般对诸如运输、仓储等服务业征收销售税和使用税。另一种是

征收增值税或具有增值税性质的商品劳务税，这种方式主要存在于那些对商品和

劳务全面征收增值税的国家和地区，这是当今世界范围内普遍采用的方式，可以

看出对物流业征收增值税是主流。还有一种就是对产品和部分劳务征收增值税，

对包括物流服务在内的主要服务业征收营业税。同时很多国家为了鼓励本国产品

和劳务的出口，对于与出口相关的物流服务企业给予特殊优惠政策，如实行零税

率等。目前在流转税方面专门对物流业给予鼓励措施比较突出的是新加坡。

二、^范文提纲

（一）引言

（二）营改增概述

1．营业税和增值税的概念

2．营改增的背景及原因分析

3．营改增取得的成效

4．营改增存在的问题

（三）营改增对现代物流业的影响

1现代物流业的概述

2营改增对现代物流业的影响

（四）解决营改增存在问题的对策及建议

1．从国家及相应税务机关角度来看

2．从具体物流企业来看

（五）结论

（六）结束语

•

三、参考文献

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[4] 王菱艳. 营改增对物流企业税负的影响及其对策［J］. 时代金融，2013( 33) : 

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