一． 观念更新问题
二． 税源管理问题
三． 集中征收问题
四． 稽查管理问题
五． 机构设置问题
内 容 摘 要
税收是我国的经济命脉，也是我国得以生存和发展的必要动力，是我国的经济杠杆．作为税收来讲，要想收好税，带好队，服好务，那么税收管理就必不可少，也非常重要．为了适应现阶段的经济发展，配合好改革发展的步伐，就必须构建现代化税收管理新格局．构建现代化税收管理新格局，归根到底就是观念的转变和更新．以观念的转变带动和推进制度创新，政策创新和监管方式方法的创新．从而为我国的社会主义经济建设起到良好的推动作用．
试论构建现代化税收管理新格局
当今世界，经济全球化趋势增强，科技革命发展迅猛，产业结构调整步伐加快，国际竞争更加激烈。这些新的形势，对税收管理工作提出了一系列新的课题和挑战。为适应新形势的发展要求，国家税务总局提出了征管改革，基层机构设置和信息系统一体化建设的意见。
一．观念更新问题
我国已经加入世贸组织。这标志着我国对外开放进入了一个新阶段，我们将在更大范围内和更深程度上参与经济全球化进程。就税收工作而言，要适应加入WTO的要求，除改革完善税收制度，清理调整税收政策外，税收管理工作的职能、体制、机构、监管领域和监管方式都需要进行深刻的变革。而应对这些挑战的最大制约因素，归根到底还是观念的转变和更新，以观念的转变带动和推进制度创新、政策创新和监管方式方法的创新。因此，在税收管理工作中要推进“三个转变”。
要从依靠行政手段转变到依靠法律手段管理上来：法治理念决定现代税收管理。依法治税作为依法治国的重要组成部分，是依法治国在税收领域的具体体现。特别是加入WTO后，对依法治税提出了更新更高的要求，WTO是一个完全建立在国际通行的，统一的规则基础上的贸易体系，它要求我们必须弱化行政权力，强化法律手段，将过去许多属于行政范畴的事情纳入到法律体系中来。但现阶段受经济发展水平和社会文明程度的制约，一些税务部门依法治税的状况尚不尽如人意。重人治，轻法治，以言代法，以权代法的问题是影响制约现代化税收管理进程的最大障碍。要适应信息化，专业化税收管理的要求，就必须尽快从依靠行政手段办税转移到依法治税上来，使执法权限法定化，执法工作程序化，执法行为规范化，执法文书标准化。加强执法监管，深入开展执法检查，严格执法责任考核和税务行政案件复议评议，落实执法过错责任追究制度，有效防止不按税收法律和程序办事的行为发生。
要从传统的征管方式转变到现代化征管方式上来：随着经济全球化、知识经济、网络经济和电子商务的迅猛发展，纳税人的数量和类型将大大增加，跨行业，跨地区，跨国家的经济联系日益增多，偷税与反偷税，骗税与反骗税，避税与反避税的斗争日趋尖锐复杂，科技兴税显得越来越重要。在这种情况下，仍然依靠传统的人海战术，手工征管方式就无法实现对纳税户的严密监控，就会严重制约征管质量和效率的提高。因此，我们必须积极推进传统征管方式和现代化征管方式的转变，大力加强信息化建设，充分利用信息技术为税收管理提供现代化手段，建立起功能健全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定的税收管理信息系统。要加强网络建设，建成省、市、县、所四级计算机广域网，推广全国统一的CTAIS税收征管软件并创造条件实现与财政、工商、银行、国库等有关部门的联网。要积极推广应用税收业务管理、外部信息、税收决策支持四个应用系统，逐步把税收工作的各个方面、各个环节都纳入计算机管理。
要从粗放型管理转变到集约化管理上来：经过这些年的探索，各级税务部门按照“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托集中征收，重点稽查”的新的税收征管模式，大力推进税收征管改革，征管水平有了明显提高。但由于主客观条件的制约，新的税收征管模式在运行中仍存在不少问题，特别是普遍存在“疏于管理，谈化责任”的问题。面对越来越复杂的税收形势，我们必须积极推进和深化税收征管改革，尽快改变管理薄弱的情况。要按照信息化，专业化的思路调整基层征管机构，在市区和县城及周边地区设立专业性的征、管、查机构，撤消全职能征管机构，本着专业职能基本不交叉的原则将所有工作职责分解到征、管、查专业机构中，要完善征管查工作程序，业务规程及考核办法，建立征管查职责科学合理，监督制约严密，运转规范高效的税收控管机制。
二、税源管理问题
税源管理作为全部税收管理工作的起点和基础，贯穿于税收征管工作的全过程。税源管理包括税源日常检查管理和税源调查、纳税评估、统计分析和计划预测等。改革开放20多年来，随着公有制经济为主体，多种经济成分共同发展格局的初步确定，税源分布的领域越来越广，税源的流动性和可变性越来越强，税源监控的难度越来越大。1994年实行新税制以来，税源的流动性和可变性越来越强，税源监控的难度越来越大。1994年实行新税制以来，改变了过去“一人进厂，各税统管”的专管员制度，方向是正确的。但在税源管理方面，出现了不少的问题。
税源管理职能弱化：由于片面理解集中征收和重点稽查，一些地方出现了忽视、弱化、疏于对纳税人税源的日常管理、检查和监督。有的地方甚至对企业和纳税人的地址、电话、生产经营、产品销售、资金流动、利润情况不清晰，税源管理存在缺位、断档现象。
税源管理机制不健全：在税务部门内部机构之间的职能、职责和职权不清晰，职能交叉，业务操作不规范，手续传递不严密。出了问题，板子打不到具体人身上。目前，征管中出现的漏报、漏征、漏管户，虚开、代开增值税专用发票骗税以及搞出口骗税的案件屡禁不止，与税源管理机制不健全有很大关系。
税源管理方式单一：长期以来，偏重于依靠行政手段管理税源，缺乏综合运用经济，法律手段和高科技手段进行税源监控，因而造成税源信息失真。
税源管理的环境欠优化：税源管理环境在全社会还没能形成协税护税的良好氛围，有关部门对税务机关依法执行公务缺乏支持配合，税收强制执行和保全措施执行困难，对涉税违法案件打击力度不够。
税源管理是一个复杂的系统工程。监督管理的机制模式、方式方法正由单一、静态、事后查处为主体转向综合、动态、事前、事中、事后相结合的全方位、多层次、规范化的监督管理。随着信息化，专业化税收管理体制的改革，税源管理的职能主要由县（市、区）一级税务局承担，基层税务局（所）的工作职能将发生很大变化，工作的重心应向加强税源管理转移，要研究新情况，新问题，拿出新办法，新举措，切实提高税源管理的水平和效率。因此，征管改革的重点应放在理顺机构关系，搞好职能分工和业务重组上，规范税收执法和税务行政管理制度，程度，标准，行为和责任上。在税源管理上，要考虑到我国经济基础和发展的不平衡性，社会经济结构的多样化，复杂化，以及纳税人的整体素质不高的实际情况，在税源监控上，不能搞“一刀切”，要根据税源的不同形态不同特点，因地制宜地综合运用经济，法律，行政和高科技手段进行税源监控。同时，要把税源监控的着力点放在对纳税人的日常管理上。所以要大力科技兴税，全方位推行现代化管理，抓好信息化工程建设。要依靠先进、科学、现代化的管理手段，建立高速度，大容量，宽输枢、长触角的信息化处理系统，加强对税收业务及机关内部的管理。
三、集中征收问题
征收管理是税收管理的中心环节，实现集中征收是税收管理的目标和方向，也是深化征管改革的重点。集中征收是指税收征收信息化和数据处理的集中。各种税收征收信息和数据的集中采集，集中处理和信息共享，是集中征收的实质和主要内容。并不是纳税人申报纳税的地点集中，也不是负责征收管理的税务行政机构的集中。实行集中征收，要注意把握好三个方面的问题。
必须通过计算机网络实现信息集中为依托。这是实现集中征收的基础条件，要加速信息化建设的步伐，提高信息处理集中度，形成相对集中的税收核算体系。应按照成本效益原则规划、建设网络、调整配备好微机，在现有省、市、县三级主干网增宽提速的基础上，加快城市、县城的网络建设，纵向形成省、市、县、分局（所）的四级网络，并充分利用电信、广电等社会网络资源形成社会化的完整的税收监控网络体系。全面推行总局的CTATS软件，加快数据转换和信息共享步伐，借助网络直接形成会统核算体系，以提高效率，降低成本。
必须推行多元化的申报纳税方式为前提。实现多元化申报纳税方式，是征管改革的重要内容之一，而集中征收能否实现还取决于申报纳税方式是否完善。信息化，专业化的征收要求在尽可能大的征收范围内设置尽可能少的征收机构，这就要求我们必须从改革申报手段寻找突破口，利用先进的信息技术手段，广泛采用多种申报方式，简化申报纳税程序手续，提高申报和接受申报的工作效率。通过电话申报，邮寄申报，电子申报和就近划卡缴税，委托银行自动划缴等多种方式，实现税款的申报征收信息的多方采集和集中处理。我们可以根据纳税人的类型以及纳税人信息化的程度，采用不同类型的申报方式。
对核实征收企业可采用电子申报。电子申报有多种形式。如：IC卡申报、软盘申报、网上申报等。其中，对没有实行微机管理的纳税人可购买数据采集器，采用IC卡申报；对实现信息化财务管理的纳税企业可使用软盘申报；对既实行微机管理又上网的纳税人可采用网上远程申报。
对定期定额征收的个体工商户，可采用电话申报。现在我国的电话普及率已相当高，这使得电话申报具有了非常好的使用基础。电话申报采用语音提示操作，简便易行，且不受时空限制，适用于不同文件层次和不同区域的纳税人。
另外，对离征收机构较远的纳税人还可使用邮寄申报。对这些申报方式的运用，不仅可以大大提高征收机关接受申报的工作效率，使集中征收得以实现，同时分清了征纳双方的法律责任。
必须与社会经济结构和发展水平相适应。我国正处在由计划经济体制向社会主义市场经济体制转型的过渡期。东部与西部，平原与山区，城市与农村经济基础和发展的不平衡性和多样性，决定了税源结构的多样化和复杂化。因此，实行集中征收，一定要考虑到与经济发展和信息化程度相适应。在县城以上的城市首先对一般纳税人实行集中征收，以逐步形成以城市为中心的税收体系，即一个城市逐步形成一个征收中心（征收局）。在广大的农村，包括对城镇小规模纳税人和私营企业，个体工商户，由于税源分散，税收规模小，也可以实现就地、就近、分片征收；对一些非固定业户的零散税收可实行委托代征的方式，对那些税额较小的“双定户”可实行按季或按半年征收，这样既可减少征收成本又方便纳税人。
四、稽查管理问题
税收稽查是税收管理的重点。税收稽查不同于税源管理中对纳税人的日常检查，这种税收稽查应该是执法性检查，这也是税收管理的热点和难点。偷税与此反偷税、骗税与反骗税的斗争，始终贯穿于税收管理的全过程。税收稽查作为整个税收管理的重点，其直接目标和要求是，强化依法稽查的刚性和力度，以增大对纳税人企图实施偷税、逃税等非法行为的威慑力，通过对涉税大、要案的查处来维护社会的正常纳税秩序，最大限度地提高税收征收率和依法治税的质量、水平。而目前存在着稽查机构设置分散，体制不畅，职责不清，职能不能很好的发挥；稽查依托信息化科技手段选案的水平不高，仅靠人工选案已不适应信息化发展的要求；而且稽查对象多有交叉，不仅较易产生重复查，多头进户，给企业造成负担，部门之间也经常引发矛盾和磨擦；容易受所辖区域内“关系网”的干扰，影响公正执法和严密执法等问题。为了集中税收稽查力量，有力打击各种偷逃税行为，有省辖市和县税务机关有必要一级稽查，加快稽查手段的现代化建设，以提高稽查工作效率。这样做有利于依法治税，提供公平的税收环境；有利于集中力量，形成重拳，产生威慑力，有利于强化制约机制，提高征管质量。
五、机构设置问题
机构改革要从建立社会主义市场体制的要求出发，按照精简、统一、效能和实事求是的原则来考虑，机构改革要与信息化建设，征管改革和人事制度改革通盘考虑，整体推进。要把改革的力度，发展的速度和可承受的程度有机的结合起来，通过改革切实转变职能，理顺关系，精兵简政，提高效率，逐步建立与社会主义市场经济体制相适应的有中国特色的税收管理体制。
实施税收征管专业化，建立相应的专业化机构不是刻板的，要科学界定机构职能，调整规范机构设置。由于我国地域经济发展水平不同，城市发展规模不同，信息化程度不同，交通基础条件不同，在专业化机构设置上应区别对待，不要“一刀切”，一是在经济比较发达地区可实行高度集中征收，相对集中管理和重点稽查的管理模式。在城区可设立1个征收局，1个稽查局，1—2个管理局，实现“集中征收，分类管理，一级稽查”的税收管理体制。二是在经济欠发达地区充分考虑税源结构和纳税环境的复杂性，在实行集中征收，重点稽查的同时，要加大税源管理的力度，管理局的设置不宜过少。三是经济欠发达地区普遍的特点是：工业经济比较落后，支柱产业较少，税源管理分散户均税额较低，公民纳税意识不强，信息化程度低，交通比较落后，过早过多的撤并农村税务所，必然导致税源的失控和税款的流失。可按经济区划有重点的，相对集中的设立农村税务所，负责税源管理监控和税款征收工作。
参 考 文 献
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注：[M]指书籍，[J]指期刊