摘要2
关键词2
一、税收在经济中的位置3
二、税收（税制）在宏观调控中存在的问题3
（一）税收在市场化程度中遇到的瓶颈3
（二）地区差异（阶层差异）对税收调控的阻碍5
三、税收在宏观调控中发挥的作用对促进经济发展的重要性6
四、结论7
参考文献8
致谢辞9
内 容 摘 要
摘要：经济是一切生产的操作手，是国家综合能力的体现，而经济的调配则需要税收给予一定的调控，在市场经济条件下，税收作为国家进行宏观调控的主要工具，通过对产业结构、收入结构、所有制结构、地区结构、企业结构等的调整，使经济实现协调发展，改善存在的不足，完善整体经济发展。因此，合理的税负分配原则有助于所有制结构的调整，合理的税收结构有助于收入结构的改善。有助于根本上的供求关系平衡。
关键词：经济税收 法律调整 宏观调控 税收政策
税收在宏观调控中的作用
税收在经济中的位置
税收是集体经济法律为一体的经济动脉，具有不可替代的作用，税收覆盖的领域宽广，是政府对市场调节的必要补充，具有克服市场自发性、滞后性、盲目性等缺点的特征。是政府调节市场经济强有力的手段之一，也是我国经济发展不同时期、不同发展阶段、不同市场状态，用来调节政府对市场经济平衡发展的方式。而国家经济状态也要通过税收比例来对整个国家经济的发展做出规划。税收作为国家的一种非直接偿还的强制性征收，无论是税种的设立，税目的增减，还是税率的调整，都将对纳税人的经济利益产生影响。所以，税收在经济发展中占有重要的地位。
税收（税制）在宏观调控中存在的问题
（一）税收在市场化程度中遇到的瓶颈
近些年宏观经济调控与税制改革的关系，确实存在不少矛盾，由于宏观经济的波动和宏观调控的需要，税制改革趋于谨慎推进，宏观经济的波动和宏观调控的需要似乎总是不利于税制改革的出台，因此税制改革难以推进；税制改革的迫切性不如宏观调控的迫切性强，因此税制改革应该给宏观调控让路。为此调节两者间的关系，是我国经济发展必先考虑的。
市场化程度尚待提高
我国收入分配呈现出多样化与复杂化的特征，这使得我国的国民收入与GDP的分配情况基本上是不清楚的。尽管在我国整顿时取消了一批对企业的不合理收费，但费大于税的状况并未得到根本扭转。在市场经济条件下，政府支出范围主要限于社会提供难以提供的公共商品，而税收则是市场经济条件下最基本和唯一的公共收入。所以，市场化的成熟对税收的实施具有重要支撑作用。而我国市场化改革时间短，收入分配不规范，权力介入分配的情况普遍，从而加大收入分配，抑制消费，限制了税收在宏观调控中发挥的作用。
税收的宏观调控在不成熟的政策下存在的问题
从1994年我国税收体制改革看来，基本以稳定税制为主，并没有进行大的调整和深化改革。为什么税收税制处于基本稳定的状况，而税制的深化改革却难以推进？这与宏观经济形势的波动、宏观调控有着密切的关系。宏观调控对税收制度改革的牵制，从实证角度可清晰的看出，中国的税收在宏观调控条件宽松和不宽松的情况下都受到牵制。一下例子证明：
1998年至2002年前后，中国经济受到亚洲金融危机的冲击，经济处于低速增长阶段。当时提出要继续深化增值税改革，包括将生产型增值税转变为消费型增值税，将增值税的范围扩大到现行征收营业税建筑、服务等行业，实施增值税改革的最大或者说首要障碍就是这项改革在短时期内会带来财政的减收，在当时的经济形势下，政府认为需要财政增加收入，以应对金融风险，失业、国有企业脱困以及改革、社会稳定等一系列经济和社会发展问题。但许多经济专家和学者也提出，针对经济的不景气，财政政策应该实行减税政策，若实行增值税转型的改革，则既可通过改革产生减税效应，抑制经济衰退，刺激经济增长，同时又进一步规范了税制，从而改善了我国税收体制的不完善，但是政府没有做出后一种选择，而是通过稳定税制，强化税收征管，增加税收收入，用政府集中财力进行再分配等办法防范金融风险和解决国有企业改革、改制带来的一系列问题。按照经济周期的估计，中国经济可能稳定在一个新增长期之间，如果宏观调控下的经济宽松阶段可以持续4-5年，从政府的角度考虑，这正是推进税制改革的良好时机。因为宏观经济能够稳定在“即不冷也不热”的状况可能只会是暂时的，而在经济增长较高时期，要比经济增长处于较低时期推进税制改革，对于政府操作来看，更为容易和风险相对较小。中国税收自1994年以来已经连续十几年保持在年均15﹪以上的高速增长，而且这种增长串和年度税收增收的规模似乎还呈现不断提高和扩大趋势。宏观税负（税负占GDP的比重）近年来也在不断提高。但是与此同时，绝大多数企业并没有感到税收负担（不包括非税收负担）在不断增加。可以做出的基本逻辑推断是：总体上看中国税收的高速增长并没有影响中国企业发展，不排除税收制度对某些行业发展产生不利的影响，如：摩托车行业的发展受到高消费税率的影响。那么如何来解释这些现象？与这种现象并存的是一个矛盾，在税收高速增长的同时，财政供给与财政需求之间的矛盾有所缓解，但是财政收支的矛盾依然十分突出。所以，宏观调控是对不成熟的政策管制税收的整改。
税收调节收入分配问题
市场经济条件下，劳动者通过诚实劳动，或占有资本、技术、信息等资源和市场稀缺要素的不同，积极参与市场竞争并处于优势，就可以从市场中获得比其他人较为丰厚的收入，并积累越来越多的财富。这种收入差距正是市场机制发挥基础性调节作用的结果，合理且不可避免。在这种情况下，税收分配作为市场分配机制的有机组成部分，应该做的是“横向公平”，为劳动者提供“机会公平”的竞技场。税收政策的确立、税种的设置、税法的执行都必须配合市场机制，为实现市场在资源配置中的基础作用，奠定财力基础。
1979年我国的基尼系数是0233，1988年0238，1994年上升到02434，1996年，1997年上升到02458，这个现象已经引起了全社会的重视。如果这个问题不解决，会影响社会的稳定与发展，还会影响经济的健康发展。因为分配联系生产与消费，没有合理的分配，就无法促进消费。研究消费问题既要反对平均分配，又要防止差距过大，还要坚持效率优先，兼顾公平。利用宏观调控税收调节收入分配的目的，就是保护合法收入，调节过高收入，取缔违法收入。这就要进行综合治理，标本兼治。首先要管住源头，把初次分配管好，在这个基础上加大税收的调节职能。从而，要利用宏观调控手段来调整国家的宏观经济政策，由于我国列入政府预算的税收收入只是政府收入的一部分，对于企业来讲，税收也只是企业负担“政府公共支出”的一个点，利用税收政策实施有效地宏观调控，从而政府与纳税人的税收关系成为实施宏观调控的基本前提。
对收入分配的调控效果来说，税收主要是国民收入的再分配，在市场条件下，只有将政府与企业的分配关系真正的确立为税收的征纳关系，使税收收入真正成为政府的基本收入分配形式，使纳税成为企业最基本的支出，从而确立税收在政府收入体系中的主体地位，税收对经济活动的诱导作用才能真正得以实现。
（二）地区差异（阶层差异）对税收调控的阻碍
在市场经济下，随着中国经济市场化程度的加深，居民收入水平和人均GDP的提高，所得税尤其是个人所得税的比重较大，从而个人所得税按收入多少设计累进税率，税收弹性较大。但地区间的经济发展水平差异，也成为税收征收的一大阻碍。
多种税种的细化，对我国不同地区，不同阶层的纳税人的税收征管还不成熟。就农村税收征收来说，在2002年之前，我国农村的税收征收十分混乱，很多地方没有明确合理的征收制度。即使在有些有章可循的地区，基层政府向农民征收不正当收费的现象普遍存在，而且农村税收征收成本更是普遍偏高。造成农民负担不断加重，农民实际收入相对减少。中国农业和农村经济结构战略性调整已到了攻坚破难的关键阶段，中国农村的现代化进程面临的挑战多于机遇，税收压力长期存在。 深化税制改革。认真研究解决不合理的税源结构和农业税制加重了农民负担的问题。包括分税制所涉及的中央与地方，县（市）与乡镇财政收入及分配上的不合理性；农业税计税与其它税种计税不同按总收益而不是按纯收益计税的不合理；农业税征收没有起征点保护和特产税的重复征收等问题。解决好这些问题，农民负担有望减轻一部分。例：去年上海市在农村税费改革中由减而免除农业税，是对农民负担的一项重大减轻，值得效法和借鉴。实行转移支付制度。改革农村现行财政体制，缓解地方财力不足的压力。避免乡镇财政缺口大，向农民伸手，加重农民负担。有了中央财政的转移支付，可以弥补地方财政经费不足，保障农民负担制度改革实施。严格地方财政收入中农民负担的比例，完善分税制，大力培养地方政府的新税源，增强地方财力。搞活土地流转，加速农村富余劳动力转移。引导和支持由分户承包的土地逐步向种养专业大户、种养能手和业主承包、龙头企业规模经营转移，以增加农民收入和减轻农民负担。通过联系劳动部门集体输出，加强劳动力需求信息传播，指导农村青年学习技术技能，以一技之长参与劳动市场竞争等多种方式，加速农村富余劳动力向城镇的转移。拓展致富门路，增加农民收入，相应也减轻了农民负担。发展地方工业和乡镇企业，壮大村社集体经济。集体经济发展了，村社两级干部误工在集体收入中解决，农民负担得到减轻。深化政府机构改革，采取合并乡镇、并村并社等办法，精简机构，压缩人员，直接减轻农民负担。在应对“入世”挑战中，中央应改“黄箱政策”为“绿箱政策”，直接采取多种补贴方式扶持农业、补贴农民，减轻农民负担。
从而实行全国统一的农村税费改革方案；在统一规定的切实减轻农民负担的总体目标前提下，各地可以结合本地区实际重新梳理农村税费制度，不搞整齐划一。实行政企、正事分开，管好经营服务性收费，防止变相加重农民负担；继续执行党政领导的工作责任制度和专项治理的部门责任制度。规范农业税收征管提供法制保障。改善了地区间、阶层间的税收调控差异。
税收在宏观调控中发挥的作用对促进经济发展的重要性
税收作为国家财政收入的重要来源，是税收的首要职能，国家为了提高中央政府的调控能力，理顺了中央与地方的分配关系。既要考虑财政的需要又要考虑地方企业发展的需要，两者间讲求平衡，综合发展。
税收调节收入就是要保护合法收入，标本兼治，管住源头，加大税收对经济发展的作用。从而，税收在宏观调控作用下，对经济发展的重要性是很大的。社会主义初级段实行以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。把按劳分配和按生产要素分配结合起来，坚持效率优先，兼顾公平，允许一部分了先富起来，最终实现共同富裕。规范收入分配的具体措施是：保护合法收入，取缔非法收入，整顿不合理收入，调节过高收入，保障低收入者的基本生活需要。
加大对西部经济发展的支持，缩小地区差距，加快农村经济的发展，一方面增加农民收入，另一方面减轻农民负担。建立健全社会保障制度，加大财政的收入转移力度。
深化分配体制改革，规范初次分配的制度。强化再分配这个保证。加强再分配，是提高居民收入水平和缩小居民收入差距的重要保证。应建立与社会主义市场经济相适应的再分配体制，以缩小初次分配差距，保障困难群众生活；加大收入分配调节力度，以共同富裕为目标，扩大中等收入者比重，提高低收入者收入水平，调节过高收入，取缔非法收入；健全个人收入监测办法，强化个人所得税征管；加大投入，发展教育、医疗保健等社会公共事业，支援贫困地区发展；把提高困难群众的收入作为重要着眼点，通过扩大就业、建立农民增收减负长效机制、健全最低工资制度、完善工资正常增长机制、逐步提高社会保障标准等举措，提高低收入者收入水平。
个人收入提高透明度，杜绝灰色收入，促使个人收入显形化，强制实行个人工资账户。另外还解决经济生活中现金交易太多太滥的现象，加快电子化建设和银行信用制度的改革。
进一步发挥税收调节作用，加强对垄断行业和一小部分高收入者的调节。
我们正确地贯彻执行有关税收的政策，实事求是，原则性与灵活性相结合，符合政策，在认真做好宣传教育的基础上，依法征收，对推进开发区的建设发展，发挥了应有的作用。确保财政收入总量的逐年递增，又有效率优先，兼顾公平原则。加快发展就业容量大的服务业和中小企业，继续推动制造业发展，保持第二产业吸纳就业的能力，稳步提升第三产业吸纳就业的比重。调整农村经济结构，挖掘农业就业潜力，拓展农业的多种功能，继续发展乡镇企业。建立城乡、区域统一的人才和劳动力市场，并细化对劳动密集型产业、非公有制经济、中小企业吸纳就业的鼓励政策，细化促进就业的产业政策、财政政策、税收政策、信贷政策等。
举例:湛江开发区自创办以来，产业结构日趋合理，政府及税务部门对高新产业的战略给予公平的经济政策。让其带动其他行业的发展，并起沿海窗口辐射作用，带动整体经济的发展。运用税收调控，通过税率的高低、税负轻重、最大限度地用足、用活了税收政策。通过延长其减免所得税年限以及降低税率和加速折旧的间接税收照顾等措施，从原来的粗加工为主的劳动密集型工业到成龙配套的资金密集型工业。从投资发展贸易、旅游到基础设施建设。都大大改善了产业结构的稳定。
所以，通过税收制度的整改，通过宏观调控的有效实施，有效地调动了企业界发展高新技术产业，不断优化产业结构的积极性。也大大发挥了税收在宏观调控中对经济发展起到的重要作用。
经济发展波动往往是不以人的意志为转移，为了避免经济的大起大落，税收的作用是缓和多种风险的必要调节器，为社会调节总供给与总需求之间的关系。所以说，税收在宏观调控中发挥的作用对促进经济发展起到自动稳定的重要性。
结语
税收工作地基本实施通过税收政策、税收准则来对经济发展做出必要的整顿。根据国家一定时期的政治经济形势要求，通过经济宏观调控来调整经济发展总方针。贯彻“经济决定税源、管理增加税收”的治税理念，加强重点税源管理，规范农村零星税源征收，建立起社会综合治税网络，用足用好税收优惠政策，加强税收政策扶持力度。在调整市场自发性、滞后性、盲目性等缺点的同时，更完善我国税收中存在的不足，通过积极稳妥地推进税费改革，健全税收制度，强化税收征管，注意防范财政风险，提高税收的财政保障能力。充分发挥税收的宏观调控作用，解决好经济结构战略性调整、促进高新技术产业发展和深化国企改革等重大问题，充分发挥税收的宏观调控作用，强化税收的调节收入分配功能，提高人民生活水平。
税收不仅要为增加城乡居民收入提供财力保证，也要发挥好调节收入分配的作用。
参 考 文 献
（新闻网） 中国范文资料
（2001年03月） 中国税务报
财经报
（2008年09月） 作者 王鹏 新华财经 人民日报海外版
中国金融
(2005年12月) 上海财税
（新华网）新华视点：中国经济保持平稳较快发展
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致谢辞
文档范文的创作终于可以收尾了，在此，我由衷地感谢林雪佳老师对我范文的指导与评价，并致以诚挚的谢意和崇高的敬意。
我在此，也由衷的感谢所有支持、帮助我的老师、亲人、朋友们，谢谢你们!