内蒙古平庄能源股份有限公司应收帐款管理问题探讨(三)

    项目

    年 份 2013年 2012年 2011年

    应收账款（元） 853733300.23 665022034.04 429864397.06

    流动资产（元） 3637584441.47 3435302302.03 3317020251.70

    所占比重（%） 23.47 19.36 12.96

     分析应收帐款所占流动资产总额的比重变化情况可知，2011年流动资产总额为3317020251.70元，应收帐款所占比重为12.96%；2012年流动资产总额为3435302302.03元，应收帐款所占比重为19.36%；2013年流动资产总额为3637584441.47元，应收帐款所占比重为23.47%。从这些信息中可以看出，由2011——2013年应收帐款占公司流动资产总额的比重是不断增加的。

    通过结构分析，观察应收帐款分别占公司销售收入，总资产和流动资产的比重变化情况，比较直观的反映出本企业应收帐款的资金占用情况，随着时间推移逐年上升，除此之外由于本企业采用较为宽松的信用政策，致使应收帐款的累计数额较大。

     （三）应收帐款周转率分析

    表5 2011——2013年应收帐款周转情况一览表

    项目

    年 份 2013年 2012年 2011年

    应收账款期初余额（元）665022034.04 429864397.06 178115231.52

    应收账款期末余额（元）853733300.23 665022034.04 429864397.06

    应收账款平均余额（元）759377667.14 547443215.55 303989814.29

    销售收入（元） 2997852847.16 3590312275.15 3943611192.54

    应收账款周转率（%） 3.95 6.56 12.97

    应收账款周转天数（天） 91.19 54.89 27.75

    

     应收帐款周转率的高低直接反映了企业所采取的收款政策，该比率越高，企业应收帐款余额就越低，企业的短期偿债能力就较强。该比率越高，企业应收账款余额就越大，严重时甚至关系着企业的生死存亡。

     分析企业2011——2013年的应收帐款周转情况可知，该公司的销售收入由2011年的3943611192.54元减少至2013年的2997852847.16元，而应收帐款期末余额由2011年178115231.52元上升至2013年的665022034.04元。从数据上看，该企业应收帐款周转率两年间下降了9.02次；周转天数两年间增长了63.44天。由此可知，该企业应收帐款周转率较低，说明信用政策过于宽松。

     四、内蒙古平庄能源股份有限公司应收账款管理存在的主要问题

     （一）销售部门责任不明，考核滞后

     内蒙古平庄能源股份有限公司对销售人员业绩考核机制不合理，采用职工工资总额与绩效工资挂钩时，只考虑完成利润指标，就可以获得奖励。且财务部门与销售部门相分离，缺少沟通，导致销售人员只顾着扩大销售，多签订合同、多发货，只关心销售数量的完成情况，无心顾及考察购货方应收账款回收，对直接涉及应收账款产生的销售部门没有相应的考核机制，企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，随着时间的推移积压越来越多的应收账款，时间越长，形成坏账的可能性越大，严重影响企业发展。

    （二）合同管理不健全

    合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完备。然而事实并非都是如此，很多逾期应收账款往往就是因为缺少完善有效的合同保障，即对合同内容全面、审慎的把握，合同条款不齐备，内容不全面。另外由于相关部门未能严格执行合同而导致大量应收账款拖欠。例如：合同规定在收到货款后才能开具增值税专用发票，然而在实际执行过程中，往往没有收到货款就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成货款拖欠。更有甚者，现实业务中，只依靠口头协议来进行销售活动。

     （三）忽视对客户资信调查

     在激烈的竞争机制下，为了打开营销局面，对应收账款未能给予充分的重视，注意力集中在销售额，销售时过分追求市场份额及销量，未对付款人的信誉程度做深入的调查，未对应收账款风险进行全面评估的情况下，人为的放宽信用尺度，将产品出售给对方，这在一定程度上抢占了市场，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回的问题，再加上部分赊购企业信用意识薄弱，故意拖欠账款，恶意逃债，社会诚信普遍缺乏；有的客户经营不善，财力薄弱，无法清偿赊购货款，造成赊销企业应收账款居高不下。

     （四）应收账款管理不当