内蒙古平庄能源股份有限公司应收帐款管理问题探讨(四)

     该企业没有建立专门的信用管理部门，指派专门的人员负责应收账款管理，一般由业务人员或者说销售人员负责催收应收账款，而企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需要由特定的部门或组织来完成，因此应设立信用管理部门，同时配备专业人员，对授信部门进行资信评估，进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等，确保信用管理职能的实现。由于过去企业信用政策制订不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致应收账款无法收回，使企业承担财务风险、蒙受经济损失。

    （五）催收应收账款的方法和程序不当，导致应收账款的催收费用大量增加

    催收费用是指欠款单位因各种原因没有及时偿还所欠款项时，债权人为了收回应收账款所耗的各种费用，它包括人工成本和其他各项成本。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款等，没有坚持效益优先的原则，催收方法不当造成催收费用大量增加，因而也增加了企业的管理费用。

    （六）对应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大

    账龄反映的是应收账款的持有时间，它不仅是估算应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一，也是计提坏账准备的现实基础。一般而言，收欠的难点和重点是逾期款项，特别是陈年老账，拖欠越久，收回的难度越大，变现的可能性越小，预期的价值也就越低。企业的财物管理部门应利用账龄分析表来检测应收账款的发展趋势，避免长期应收账款的存在，减少企业风险。

    （七）运用法律手段的意识不强

    赊账不还，本是一种违法、违约行为，企业可运用法律来保护自己合法权益，而在现实生活中，通过诉讼解决应收账款的问题比较困难。从起诉、 受理、调查取证、开庭审理到判决执行有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力和财力．此外某些地区地方保护主义色彩浓烈，做出损害债权人利益的判决，所造成的负面影响， 使许多企业没有信心和勇气运用法律手段维护自身合法权益。

    五、内蒙古平庄能源股份有限公司应收账款管理建议

    作为企业发展的内在需求和根本目标要求，一方面企业要借助应收账款不断增加企业流动资产的活性，另一方面又要求企业不断加强对应收账款的管理，努力避免呆账坏账的沉积，确保企业持续的经营活力。因此，企业在积极克服应收账款管理中存在的问题，努力提高风险管理能力，不断提升企业财务管理与经营质量水平。为此，提出如下建议：

     （一）完善企业内部控制制度，落实应收账款责任

     对发出产品赊销产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权进行及时核对，落实应收账款责任。首先，要建立严格的赊销审批制度。对于不同级别人员给予不同金额的审批权限。各级经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，须请示上级同意后方可批准。其次是建立健全应收账款考核责任制及奖惩制度，明确财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析, 编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料，销售部门负责客户联系，催收款项，将两部门考核工作相结合，以此来组成应收账款的管理制度。为了防止业务部门只为完成销售业绩不注重应收账款的回收， 每个业务经办人必须对每一项业务从签订合同到回收资金全过程负责，直至收回资金为止。对业务经办人考核业务、资金回收率、平均货款回收期等指标挂钩，设立销售风险金。具体做法为：按照销售人员达成的每笔赊销金额为基数*0.5%的金额作为销售风险金，先从销售人员的奖金中扣除，列入其他应收款账户。待到该应收账款账期满后，如收回货款则将扣除的风险金与奖金一并返还给销售人员。在工作中信用部门和销售部门要互相配合,分清各自在跟踪服务中的职责,达到相互监督相互促进,提高应收账款回收率,促进企业销售的目的，完善应收账款管理的绩效评价制度。

    （二）加强应收帐款的日常管理

    1．建立专门的信用管理部门

     当前我国企业对应收账款赊销管理重视不够，很多企业没有设立信用管理部门，一般由财务部门来担任信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应现代企业信用管理的需要。该企业的资金需求量是非常大的，流动资金的需求量也比较大，为了避免应收账款难以回收，必须要设立专门的信用管理部门管理企业的应收账款。同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。

     2．对客户资信调查，建立信用档案

     该公司可以对赊账的客户建立专门的信用档案。信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。对已经发生经济业务和当前未发生但即将发生济的客户均进行全面的资信调查，开展调查时，先是要了解客户过去的信用状况，即通过当面采访、询问、观看等方式获取客户的信用资料；其次，是要评估客户的信用状况，通过一定的评估方法了解客户的财务情况和偿还能力等作为调查对象，根据收集的信息进行管理，根据调查结果，进行信用评级，并确定信用额度。建立企业赊销信用等级档案，并定期跟踪观察，及时进行动态调整。根据不同客户采用不同赊销额度，提供不同的赊销条件，有利于降低经营风险。

     3．注意合同的管理

    由于企业的赊销行为，企业合理的赊销可以拓宽企业的市场规模，增强客户的好感度，但是如果不注重对合同的管理，任意的进行赊销则会给企业的资金回收带来风险，因此要注重合同的管理。企业销售业务应实行合同管理制度，对客户进行全面的审核，对各项条款进行逐一核对，在签订合同时要对对方的资产、经营、信誉等情况做充分的了解，严格签订合同。销售合同要符合国家法律的规定，且要素齐全，特别是付款形式、延期付款的具体违约责任都应清楚、准确明了，最好能采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

     4．与客户之间建立定期的对帐制度

    一些坏账的形成是由于供应商与客户之间账目混乱造成的。有时在无法提供确凿的证据的情况下，为了保持继续合作，供应商不得不吞下账目混乱的“恶果”。相信如果保持定期的对账制度，则可大大减少此类风险。同时定期对账的另一个重要作用就是可以尽早发现客户恶意赖账的意图。

    财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同客户核对一次账目，形成定期的对账制度，以免造成账目混乱、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。防止双方由于种种原因形成呆帐和死帐。

     5．加强应收帐款回收的管理

     应收帐款回收是催收帐款管理的后期工作。一个企业应收帐款回收率的高低直接关系着企业的资金能否顺畅的周转，通过对应收帐款的账龄分析，针对不同期限的应收帐款，要有针对性地采用自行回收、委托专业机构进行回收、仲裁回收或者诉讼回收等不同的回收方式，以降低企业所承担的风险。

    首先，编制账龄分析表。

     表6 账龄分析表

    付款时间.已付金额.拖欠金额.已付金额占应收帐款总额百分比.拖欠款占应付款百分比.拖欠款点总额百分比

    逾期1—30天

    逾期31—60天

    逾期61—90天

    逾期91—180天

    逾期181—360天

    逾期1—3年

    逾期3年以上

    该分析表可以明确的反应每个账户的付款和拖欠情况，进而根据不同的情形采取相适应的信用政策和收款政策。同时，该分析表还可分析全部用户的付款和拖欠情况，企业可由此判断当前信用政策的实施效率，衡量信用部门、销售部门及账务部门的工作绩效；将所有的拖欠账单按金额大小进行排序，制定恰当的催收政策。