银行表外业务风险探讨(二)

3. 用人机制存在偏差,对从业人员道德修养认识不到位。商业银行在用人机制上过分的考虑业绩因素, 往往忽视了思想道德素质等指标 , 在对所谓的‘能大 , 管理上 , 因其突出业绩 , 而一味迁就 , 放松了对这些人的管理。 此外, 部分岗位人员不具备与风险防范和内部控制相适应的能力。多数基层支行只重视业务人员上岗操作技能。 政治素质和职业操守教育与培训 跟不同步。 有的商业银行对业务人员的培训达不到要求。业务人员对业务的自我学习不够, 对风险不敏感, 造成很多问题不能及时发现 , 及时堵住。.

三 加强对我国商业银行表外业务风险控制表外业务具有不确定性、自由度大、透明度差、交易集中程度高等显著特点，因此蕴涵了巨大的风险，比如信用风险，市场风险。我们一定要正视我国表外业务发展的现状，要把握谨慎原则，从如下方面入手加强表外业务的风险控制。   第一建立、健全各项规章、制度和标准。我国的表外业务在发展过程中始终存在法律、 法规滞后于业务发展的情况。因此有关管理当局在倡导发展表外业务的同时 ,应尽快借鉴国际上相关的管理制度,制订出符合我国国情的关于表外业务操作的具体管理规定。中国银行业监督管理委员会应会同有关监管部门对商业银行发展表外业务的操作程序、服务标准、收费标准等做出统一规定,将表外业务的发展纳人规范化、法制化的轨道。参照巴塞尔委员会倡导的做法，用资本充足率办法对表外业务实施监管。巴塞尔委员会将所有的表外业务都包括在衡量资本充足的框架中，它采用了一种适用性较强的综合方法来加以处理，即通过规 定信用转换系数，把各类表外业务折算成一定的表内业务等额，然后根据表外业务涉及的交易对手方或资产的性质确定转换后的风险权数，用这些权数将上述转换后的金额进行加总，汇总到风险资产总额中去，最后再按 8%的标准资本比率对这些表外业务分配适宜的资本。 为了适应加入 WTO 的新形势，吸收国外银行监管的经验教训，对表外业务的管理也应该顺应国际标准。人民银行应根据我国商业银行的实际业务情况，制订统一的表外风险转换系数，确定表外业务相对应 的风险等级，建立一整套完整的监督指标体系，以确 保对表外业务经营风险进行量化分析，建立风险预警 机制。 

第二，充分发挥会计的核算和监督作用。  1.调整会计制度 ,使其能反映和监督银行表外业务。表外业务的确认、计量与报告问题是传统的会计理论无法解决的。传统的会计理论强调‘权责发生制” 、“历史成本原则”。按 “责发生原则”,资产与负债是由过去的交易事项带来的资源与发生的现有义务, 而表外业务的实质是企业现在拥有的权力或承担的义务, 在将来会造成现金流人或流出。所以难以将其确认为资产或负债,必须运用新的确认原则。按“历史成本原则”,财务报表记载的是一种账面成本,而许多表外业务表现为一种合约,它只产生相应的权利和义务,而交易和事项并未发生,自然无历史成本而言。显然,传统的历史成本计量基础不可能也不应该是财务会计的唯一计量属性, 必须以多种计量基础对金融工具进行不断的确认和计量。 因此,有必要在遵循会计原则的基础上,完善银行表外业务的核算方法体系。  2.规范表外业务核算体系 , 明确表外业务核算对象 。 监管当局应对表外业务进行统一分类 , 规定统一的会计核 算方法 , 核算体系应实现如下目标 真实 、正确、全面反映表外业 务的活动 适应表外业务发展的特点 直观反映风险 与国际惯 例接轨 。加快金融法制建设，保证表外业务有法可依。我们必须在健全法律体系的基础上，尽快制订有关表外业务的法规和规章，如《表外业务管理通则》， 以完善金融法规体系，规范金融业发展。立法原则既要符合国际惯例又要考虑我国分业经营的实际，要鼓励银行开发新的经营品种，引入现代化的交易方式。 允许银行逐步拓宽业务领域，为商业银行开展表外业 务提供宽松的法律政策空间。 

第三，完善表外业务信息披露方法。政府应加快商业银行表外业务信息披露制度化建设工作。2002年5月2日中国人民银行颁布了《商业银行信息披露暂 行规定 》。但规范相对宽松,具体披露事项的披露细节性要求也 不够明确,有待于进一步完善。此外我国现行会计制度和会计准则对表外业务披露的规定应再予以细化,规范表外业务信息的披露范围、内容 、原则及披露标准,尽快与国际会计准则接轨。同时应强化信息披露真实性要求。提高信息披露标准,严格信息披露程序,提高信息披露的质量。对在银行表外业务披露中 的重大虚假披露事件的当事人应制定严格的惩罚制度,适当的时候可以要求引进社会权威信用中介机构,对所披露的会计信息加以审计,以保证信息披露的真实性。加强商业银行表外业务的信息披露。人民银行应建立、强化各类有风险的表外业务的报告制 度。  一是尽快研究制定一套统一或有资产和负债的会计规则，以确保银行提供的表外业务财务信息具有一贯性和可比性。  二是为了掌握银行或有负债的风险，人民银行可要求商业银行增设或有负债报表，以及时报告有风险表外业务的情况。只有重视披露，才能使人民银行便于制订适当措施防范和减少表外业务所产生的不利影响。 第四，健全商业银行内控制度。把表外业务运作及早有效地置于内控机制覆盖之下，无疑是防范表外业务风险的积极举措，这可以从以下几个方面入手。  (1)加强内部组织的协调与制衡。内部组织和岗位的构建应重视操作程序的监督与制衡。建立严密科学的岗位分工和明确的工作职责，各项业务的操作者、监督者和风险管理者必须分开，明确内部各级管理人员的权限，实现对风险的数量化、连续性的监控，相关但不同的工作要由不同的人员做，以确保相互的业务监 督牵制。  （2）建立合理的会计信息系统。涉及表外业务的内部凭证基本要求要种类齐全、内容完整、连续编号。建立表外核算账簿和或有负债报表制度，严格核对制度，凭证之间、凭证和账簿、账簿之间、账簿和报表之间要定期或不定期核对，做到证、账、表三相符。  (3）强化内部审计和稽核职能。内部稽核部门应增强自身的独立性，其稽核活动可以跨越部门防火墙，不受其他部门和人员干扰。条件成熟时可通过内部电子计算机系统实现对风险的数量化，连续性监控，逐日了解自身业务的风险状况。  （4）建立对客户的信用评 估体系，制订相应的保护措施，例如办理担保业务可 根据客户的资信状况要求客户存入一部分资金以补 偿其必要的费用开支和风险损失。

四 强化对商业银行授信业务的监督和管理 。根据中国银行业监督管理委员会颁布的《商业银行集团客 户授信业务风险管理指引 》,结合商业银行自身的经营管理水平 和信息系统状况 ,制定一套专门针对集团客户在内的管理企业授信业务风险管理制度, 并注意防范内部关联方互保的风险。此外,还应加强和其他金融机构和各相关部门的信息的沟通和交流 ,建立关联企业贷款管理信息共享平台, 加强对关联交易、关联互保等市场风险的有效约束, 防止“多头”授信和过度贷款情况的发生。基于我国现有的经济金融发展水平和制度条件 , 我国商业 银行发展表外业务必须根据经济金融改革与发展的要求、银行经营行为的规范化程度和风险控制水平、金融市场的发育程度、金融监管效率与质量的提高以及法律体系的健全程度等的发展 变化,有步骤稳健进行。在发展表外业务时,风险管理也要同步开展。真正做到“ 内控先行 , 关注风险 , 提高收益” 。