上市公司利润操纵行为研究(四)

（一）建立健全的公司治理结构，加强内部控制制度

对相关责任、权利和收益的安排是公司治理结构的实质，对会计信息质量有着非常大的影响。但是由于在国有制企业股份制改革过程中，国有股在公司股权结构中占有非常大的份额，在国有股份公司中造成了“一股独大”的格局,使得上市公司治理结构中的股东大会、监事会、董事会的相互制衡的关系变得扭曲。因此，调整国有控股的上市公司的持股结构，将股权进一步分散化，降低国有股在上市公司股权中的比重，而且应该进一步增强国有股和法人股在证券市场上的流动性，使其可以自由流通，加强不同持股单位之间的相互制衡性。

（二）进一步加强对关联交易的管理

我们应该进一步加强对关联交易的管理，防范我国上市公司利用关联交易操纵利润。为了加强对关联交易的管理，我们首先应该对关联方关系的界定进行规范。由于我国现行法律法规的的发展与证券市场的发展有一定的延迟，不能及时对证券市场上关联关系的延伸和变化作出相应的反应，这使得管理部门在对关联方关系进行确定时出现模棱两可,无据可循的情况。这种情况的出现给利润操纵者以可乘之机，导致一些应该被判定为关联方的个人和组织，由于缺乏明文规定，难以确定。

（三）提高上市公司利润操纵的违法成本

目前我国上市公司会计造假的成本和收益相差太大，上市公司只需很低的成本就可以通过会计造假操纵利润在资本市场上获得相当大的收益。因此，上市公司不惜冒着会被惩罚的风险进行会计造假，操纵利润。加大上市公司利润操纵的管理应该从以下入手：完善我国相关的民事赔偿法律法规,在上市公司管理层进行利润操纵对广大投资者利益造成的损失要进行经济赔偿,增强投资者的维权意识,提高对其利润操纵行为的处罚力度。引进诉讼制,增加其赔偿额度和处罚金额，使上市公司在进行利润操纵的行为曝光以后将面临着巨额的赔偿和处罚金。

（四）加强对会计人员的职业道德教育，并加大对其的处罚力度

上市公司进行操纵利润归根结底其实都是通过会计人员进行的，因此,提高会计从业人员的职业道德素质，提升这些人员的觉悟对遏制上市公司利润操纵有着至关重要的作用，而且事实也证明，要遏制企业操纵利润，一定要加强会计人员的职业道德教育。加强会计人员的职业道德建设应该从以下入手：对上市公司的会计人员进行正规的职业道德素质教育，提升他们对诚信工作的归属感和使命感，使他们不但能保持会计职业应有的谨慎性，而且又能抵挡住来自外界的压力和各种利益的诱惑；加大对和上市公司合谋一起粉饰财务报表，操纵利润的会计人员的处罚力度，吊销其从业资格，切实的增加会计人员帮助上市公司进行会计造假，非法操纵利润的成本，对其的违法行为移送司法机关处理。

参考文献

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