【摘要】：
本文以一个税务工作人员的角度，从我国目前现行个人所得税现状入手，系统阐述我国现行个人所得税税制及征管中存在的问题以及完善我国现行个人所得税税制及征管所采取的措施。
【关键词】：个人所得税、税制、征管、存在问题、完善措施
【正文】：
个人所得税是对个人（自然人）取得的应税所得征收的一种税。（注1）我国于1980年9月颁布实施个人所得税以来，至今已有25个年头，是适应我国改革开放而开征的新税种。运行25年来，个人所得税在我国所有税种中是增长最快、幅度最高的，已经成为继增值税、企业所得税、营业税之后的第四大税种和地方的第二大税种，在促进对外经济技术交流与合作、合理调节个人收入水平、缓解社会分配不公、增强纳税意识、确保财政收入增长等方面发挥了积极的作用。但随着我国经济的高速增长、居民生活水平的不断提高，现行个人所得税在运行中逐渐暴露出了许多问题和不足，难以适应建立社会主义市场经济体制和改革开放的要求。因此，改革和完善我国现行个人所得税制及征管已成当务之急。
一、我国现行个人所得税现状
（一）我国现行个人所得税的产生
个人所得税于1799年创立于英国，现已成为世界各国普遍征收的一种税。我国现行个人所得税从时间顺序上看，大体可以划分为四个不同阶段：第一阶段是从1950年到1958年建国初期阶段。1950年1月，政务院颁布《全国税收实施纲要》，确定十四种统一的中央税和地方税中列举了对个人所得课税的税种，即薪给报酬所得税和存款利息所得税。但是由于我国当时生产水平很低，实行低工资制，薪给报酬所得税始终没有开征，存款利息所得税于1950年开征，1959年取消。1959年至1980年，我国税收体系中没有再设置对个人所得征税的税种，我国的个人所得税是一个空白；第二阶段是从1980年至1986年涉外税制基本建立后的阶段。1980年9月，五届人大三次会议审议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，这是我国第一部较为完备的个人所得税法，其纳税义务人为本国公民和外籍人员。1986年1月，《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》实施，个体工商业户所得税成为单独的税种；第三阶段是从1987年至1993年“三税”并存阶段。1986年6月，国务院颁布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，于1987年1月起施行，自此对本国公民个人收入改征个人收入调节税；第四阶段是1994年税制改革阶段。1993年10月，八届人大四次会议通过并公布了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》于1994年1月施行，至此实现了分别征收的个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税制度的三税合一，也就是我国正在实施的《中华人民共和国个人所得税法》。从以上四个不同的历史阶段，可以看出我国现行个人所得税走过了从无到有，从小到大，从分散到统一和从不完善到逐步规范的艰难历程。
（二）我国现行个人所得税的主要作用
我国现行个人所得税的作用主要体现在以下五个方面:(注2)
第一、个人所得税的开征，有利于促进社会主义市场经济的健康发展。
第二、个人所得税的开征，有利于按对等的原则处理对外开放过程中的各种税收问题，发展国际间的经济合作和技术交流，进一步扩大对外开放。
第三、个人所得税的开征，有利于调节个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，走共同富裕的社会主义道路。
第四、个人所得税的开征，有利于维护国家权益，保证财政收入。
第五、个人所得税的开征，有利于增强公民的纳税意识，强化法制观念。
（三）我国现行个人所得税运行11年来取得的成就
我国现行《个人所得税法》实施11年来，个人所得税收入年年保持大幅度增长，1994年至2004年分别完成72.7亿元、131.5亿元、193.2亿元、259.9亿元、338.6亿元、414.3亿元、660.4亿元、996.0亿元、1211.1亿元、1417.3亿元、1737.1亿元，年均增长幅度为38.7%，2004年个人所得税收入比1993年增长37倍，占税收总收入的比重也从1993年的1.10%增长到2004年的6.8%，（注3）是同一时期收入增长最快的税种之一，已成为继增值税、企业所得税、营业税之后的我国第四大税种，成为国家财政收入的一项重要来源。1994年个人所得税税制改革后，个人所得税始终体现“高收入者多缴税，低收入者少缴税”的立法精神，按照量能负担的原则，积极发挥着调节社会分配、缩小贫富差距的作用，对各项所得实行不同的计征方法，充分调解了个人收入分配不均的格局。可见，我国现行个人所得税在建立社会主义市场经济体制和改革开放中的作用是功不可没的。
二、我国现行个人所得税存在的主要问题
我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，个人所得税法中列举的所得项目有十一项，其各项所得分类、按次计征、适用差别税率，扣除标准各不相同，各项所得不汇总计算税额。经过11年的实践证明，我国现行个人所得税无论从其税制本身，还是从征收管理上，已远远不能适应我国经济高速发展的需要，逐步暴露出一些不容忽视的问题。 论现行个人所得税存在的问题及其完善措施(一)相关范文
