浅谈公司内部控制问题探讨-开题报告-文献综述-参考文献

（一）本文研究背景

企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。我国国内企业特别是民营企业在管理方式上相对落后，特别是在企业内部控制方面缺乏一定的先进理论和经验，这就使得这类企业在经济发展的大潮中容易走失方向，特别在碰到区域性、阶段性金融危机时防控风险能力差，从而给自身造成不同程度的损失，影响经济发展现状。

为此通过各方方法强化企业内部控制已经成为我国各类企业健康发展所必不可少的趋势。本人通过查找关于强化企业内部控制一些文献，发现相关专家和学者对企业内部控制现状原因和强化措施进行了研究并提出了一些观点。

（二）国内研究现状

谢继东在《企业内部控制的现状及改进方法》中认为我国企业内部控制的现状是（1）缺乏良好的内部环境，不少企业内部管理结构形同虚设导致管理者缺乏风险意识，不利于企业生存发展。（2）缺乏有效的监督活动，监督人员缺失，监督责任缺失。（3）缺乏合格的管理人才，不少企业只注重市场忽略内部控制，没有引进优秀的内部控制管理人员，内部控制管理人员水平大打折扣。为此他提出了强化企业内部控制的措施：（1）从转变企业最高层管理思想，加强内部控制意识，调整企业内部结构，加强员工培训等方式不断完善企业内部控制环境。（2）通过科学划分企业不同部门的管理范围，明确各部门权力与责任，合理配备各部门人员来建立有效的监督机制。（3）通过引进外部高水平企业内部控制管理人才和加强本企业相关管理人才培训等方式，提高内部控制人员的管理水平。

田晓燕在所发表的文章中特别强调人在内部控制中的用，它主张用“以人为本”的思想完善企业内部控制制度，使人与制度完美的结合起来。企业在设计、实施和完善内部控制时注重对员工的培养，应定期通过继续教育、专家培训、实际管理等方式对员工进行培养，并通过一定的考核办法，对培养结果进行考查。培养是提高员工素质的重要方式，可充分提高员工的能力，取得更大的进步。同时企业也需要采用一定的激励措施来加强员工对内部控制的积极性，采取激励的方法可以包括表扬，颁发证书，让优秀员工授课，发放内部控制专属奖金等精神奖励与物质奖励。

刘春泉、张 涛、矛燕峰在《试论中小企业内部控制制度构建》指出中小企业建立科学的内部控制制度应完善资产安全维护体系，把内部会计控制作为核心和重点，管理控制为作为辅助。将的内部会计控制与企业的长远发展战略结合在一起。此外，应建立健全激励约束机制。在战略目标的基础上定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，以了解制度的执行程度和执行效果，从中发现问题，并不断采取措施进行修正。构建良好的信息交流平台与顺畅的信息沟通系统是中小企业内控制度不可或缺的内容。

（二）国外研究现状

相比之下国外特别是西方发达国家的内部控制起步很早并已发展成一系列成熟的理论。英国的Cadbury、美国的COSO就是一些十分有名的内部控制模式。

英国的卡德伯利报告（Cadbury Report）全称为公司治理的财务面。它从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架之下，以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制。卡德伯利报告建议懂事们应发表一个声明，对公司内部控制的有效性进行详细描述，外部审计师对其声明进行复核和报告，同时规定懂事会认可声明之前，审计委员会应对公司的内部控制声明进行复核。内部审计的日常监督市内部控制的整体组成部分，会计师职业应在以下方面起到领导作用：（1）开发用以评估有效性的一整套标准；（2）开发董事会报告形式的具体指南；（3）开发审计师用以相关 程序和报告格式的具体指南。

美国的COSO在内部控制里的风险评估中指出：风险评估要对于按照公认会计原则编制的财务报表有关的风险进行确认、分析和管理，要考虑可能发生的外部和内部事件，及时管理当局在财务报表中认定有影响的记录处理、汇总、报告的环境。企业必须制定目标，该目标必须和销售、生产、行贿、财务等作用结合，为此，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。

同时美国还采用了法律形式来实现内部控制。2002年，该国颁布了《萨班斯》法案标志着内部控制正式成为具有法律效力的管理制度。法律中规定上市公司都应该在年度报告中包括一份管理层有关公司的内部控制报告包括管理当局的声明，管理当局对财务报告内部控制评价，注册会计师实施相应的审核。

二、范文提纲

引言：谈及内部控制背景和强化内部控制的必要性

一、 内部控制制度的内涵

（一）内部控制的涵义

（二）内部控制的特点

二、 我国企业内部控制工作的现状和问题

（一）会计信息失真现象普遍存在

（二）资产安全完整系数低

（三）企业的控制环境存在明显的不足

（四）经营活动缺乏有效性

（五）企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能

三、企业内部控制问题原因分析

（一）企业内部控制意识不足，对内部控制不够重视

（二）企业内部控制制度不健全，缺乏有效的激励手段

（三）企业内部控制机构职能弱化，各个机构权责不清

（四）企业内部控制监督不力，内部审计不到位

（五）企业过分看重市场效应，缺乏相应的内部控制管理人员

四、强化企业内部控制的措施建议

（一）建立良好的控制环境，提高企业管理者控制意识

（二）高度重视内部控制制度，建立完善的内部控制体系

（三）明确权力和责任，建立追究制度，建立健全的资产安全完整维护体系

（四）加强内部审计制度，建立企业整体监督体系

（五）强化内部控制中人的因素，加强管理人员培养，引进优秀内部控制人才

五、参考文献

三、参考文献

[1] 郑石桥.内部控制实证研究.北京：经济科学出版社 2006年；

[2] 刘春泉、张 涛、矛燕峰. 试论中小企业内部控制制度构建. 农业科技管理，2007，26(1)；

[3] 谢继东.企业内部控制的现状及改进方法. 会计之友， 2007, (3)；

[4] 李 戈.如何加强现代企业内部会计控制. 冶金财会，2005, (7)；

[5] 胡郑利.国外内部控制模式研究. 经济师，2008(1)；

[6] 杨继飞 李 昊 周海艳.国外内部控制审计发展及启示. 财会通讯，2009(4)；

[7] 王相花.浅谈如何建立财务内部控制体系.会计师，2008(4)；

[8] 刘 青.企业集团财务控制研究.中国水利水电出版社，2006；

[9] 田晓燕.谈内部控制与内部人控制.会计之友，2006(42)；  

[10]高 霞 赵 研.国外内部研究现状分析.现代商贸工业，2009(24)；

[11]彭正辉.内部财务控制的局限性及有效运行的对策.会计师，2008(3).