企业所得税法与会计准则的差异性探析_开题报告

（一）国内研究现状

随着社会经济的不断发展，我国的《企业所得税法》和《企业会计准则》都在不断地发生变化，两者之间也出现了许多差异性。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

在企业所得税法与会计准则的关系上，陈毓圭的观点是，财务、会计与税收之间的关系是在处理企业、国家和社会之间利益关系之中的三个切合，这个结论在任何经济体制下都是成立的。会计准则通过对会计六要素的确认与计量，划定了资本存量和资本增量的界限，而税收则是在合理划分存量和增量的基础上又对增量作出分配。

在企业所得税与会计准则的差异的表现上，刘磊认为，《企业所得税法》与《企业会计准则》在适用范围、基本假设、会计信息质量要求、会计基础、从属原则、会计要素定义、计税基础和会计计量这几个方面存在差异性。

胡绍雨认为，《企业所得税法》与《企业会计准则》的差异性表现在会计要素的差异、基本假设的差异、定制主题的差异、定制目的的差异和定制原则的差异上。其中会计要素的差异有资产、负债、所有者权益、收入、费用的差异。在基本假设中，存在会计主体和纳税主体的差异，持续经营的差异，会计年度和纳税年度的差异以及会计核算与纳税核算的差异。从宏观来看，他认为产生这些差异的根本原因是经济体制的改革变化，前提条件是定制机关的级次不同。从微观来看，《企业所得税法》与《企业会计准则》产生差异的重要因素是二者遵循的原则不同，影响差异的重要因素是二者的职能有所不同。

在企业所得税与会计准则的差异形成的原因上，一部分学者认为可以从会计准则与企业所得税法本身的关系出发，研究他们产生差异的原因所在。所以会计准则和税法所遵循的目标，核算原则以及法律依据不同，是造成他们产生差异的主要原因。

另一部分学者则认为应该考虑中国的国情因素，即从中国所独特的财税制度、法律制度以及政治制度出发来探讨他们产生差异的原因。这部分学者认为:会计准则的性质，是通过经济法、商法、民法、财税制度与会计技术融合所生成的企业收益分享机制。并从此可以推论出，会计准则与税法的差异只是一种暂时现象，假如改革进的彻底，那么这些由于制度安排所造成的差异是最后都是会被消除的。

（二）国外研究现状

关于会计准则与税收制度的关系问题 , 比较有影响的是诺布斯的两分法 。根据各国政治经济法律等环境不同,“会税 ”关系有两大模式 , 即 “会税 ” 统一模式和 “会税 ” 分离模式。在 “会税 ” 统一模式下 , 税收制度对一国企业会计的影响大于公认会计准则 。企业对会计要素的确认 、计量和报告应以维护国家税收利益为基本目标, 企业应按国家征税需要提供会计信息 。

关于会税差异产生的原因研究，Mazon（2001）将美国税务报告与财务会报告在 收入确认和计量方法上进行了区别研究，尝试探究应税所得与会计利润之间存在差异的大小以及产生差异的原因。Mazon在控制了境外税前收益和公司规模等因素的基础上，考虑了经济制度因素，他的研究得出，会税异存在的原因之一是公司的所得税避税行为。

Desai（2003）的研究发现，避税行为影响了会税差异，同时境外收益的披露、企业的盈余管理和对折旧的不同处理方法等因素都与应税所得与会计利润之间差异的存在与相关。

二、范文提纲

引言：探析企业所得税法与会计准则的差异性的意义 

一、《企业所得税法》和会计准则的定义

（一）《企业所得税法》的意义

（二）会计准则的定义

二、《企业所得税法》与《企业会计准则》存在的差异

（一）会计要素的差异

（二）会计假设的差异

（三）会计目标的差异

（四）会计质量特征的差异

（五）会计计量的差异

三、《企业所得税法》与《企业会计准则》存在差异的原因

（一）宏观原因

（二）微观原因

四、对《企业所得税法》与《企业会计准则》存在差异的思考

三、参考文献

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