企业所得税税务筹划探讨——以某企业为例_开题报告

（一）国内研究现状

我国关于税务筹划的研究起步时间较晚，经过国内专家学者坚持不懈的勤于研究，税务筹划在理论和实务操作方面逐渐有了成果。国内学者对税务筹划、节税、避税的概念理解与界定不一致，进而使得税务筹划概念的解释产生较大的争议。目前而言，我国对于税务筹划的概念还未形成权威统一的认识。争议点体现在避税是否应该纳入税务筹划的定义范围。总体看来，税务筹划的定义主要分为以下两种观点。

观点一认为税务筹划是纳税人利用国家税收政策法规，在符合税法立法精神的前提下，运用一定的筹划方法与技巧，科学合理的安排企业的经济活动，以缴纳与少缴税款为目的，减轻企业税负，实现企业经济收益最大化的目标。杨崇才(2000)认为税务筹划是纳税人以遵循国家税收政策为前提，在税法允许的范围内，事先规划和合理安排自身经营、投资、筹资等经济活动，以达到少纳税款并实现税后收益最大化的目标。盖地(2005)认为税务筹划是以企业所处的税务环境为考量依据，在遵守并尊重税法的基础上，减轻企业税负并对企业经营活动、投资活动和筹资活动提出有效对策。

观点二认为税务筹划是纳税人针对税法的漏洞和不完善的地方采取的一种避税方式，违背税法立法精神。张中秀(2001)认为税务筹划是指纳税人为了尽可能减少税收负担采用节税、税负转嫁及不违法的避税方式对经济活动进行筹划的行为。余文生 (2003)认为纳税筹划是涉及避税、节税、规避税收陷阱等内容的一项理财活动，是纳税人在税法许可的范围内，事先规划与合理安排各项涉税活动，尽可能获得更多的经济利益。

本文认为税务筹划是纳税人在顺应税法立法精神的前提下，深刻理解和掌握税收政策要点，在经济活动中充分利用各项税收政策，进行合理合法的税务筹划，以实现少缴或不缴税。

（二）国外研究现状

税务筹划最初是起源于国外，它的发展时间较短。1935年，英国的一个典型的判例“税务局长诉温斯特大公”使税务筹划在法律上得到认可并受到社会的关注。随着时间的推移，法律界人士普遍认可了该观点。后来该判例原则在美国、英国、法国等各国的税收判例中经常被援引。到了20世纪50年代，税务筹划的专业化趋势表现得很明显。大量的企业和公司为了节约税金支出，纷纷聘请包括税务顾问、律师、审计师、会计师、国际金融顾问在内的专人士进行税务筹划活动。随着经济全球化进一步加速和深化，国际税收变得越来越重要和复杂，跨国公司也慢慢关注和重视跨国税务筹划，在进行跨国投资和经营时，都会进行税务筹划。因此，税务筹划在很大程度上能够影响企业的重大决策。

税务筹划在西方发达国家早己形成完善成熟的体系，国外学者对税务筹划的研究经历了相当漫长的时间，税务筹划理论研究普及面广、专业水平高，国外专家学者仍不断深入探讨这门课题并将理论成果广泛应用于实践中。Scholes C 1992)提出了有效税务筹划理论，认为传统的税务筹划忽略交易成本，将税负最小化作为唯一目标。有效的税务筹划是以税后收益最大化为目标，企业在投资环节和融资环节做决策时应充分考虑显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素的影响。

国外税务筹划研究基于有效税务筹划理论从各个方面延伸，有学者从企业战略的角度对税务筹划进行研究，John E. Karayan ,Charles W. Swenson ,Joseph W. Neff ( 2002)运用持续的观点进行税务筹划，从企业的全局性战略出发，事先筹划和安排筹资活动、投资活动和经营活动的涉税事项[f2l。Scholes and Wolfson (2004)认为企业在做决策时应将战略管理与税收制度结合在一起综合考虑，具体决策内容涉及合并与收购、国际扩张、投资战略、税收套利等多个领域。

有学者从国际税务筹划的角度，以跨国公司为主体，分析了跨国公司如何利用各国税收政策的差异对跨国筹资、投资、收益分配等财务活动进行规划与安排。Swenson(2001)以1981年至1988年期间美国跨国企业从加拿大等国的子公司进口商品的转让定价为研究对象，分析了企业所得税对转让定价的影响。Clausing ( 2003)分别从美国与低税国家的内部交易的间接证据和集团内部交易与非集团内部交易的价格差异的直接证据，论证了跨国企业的税负最小化策略对其转让定价的重大影响。

在税务筹划方法研究方面，Berg and Moore（1989)将以后各期折旧前应税利润纳入固定资产折旧税务筹划研究的影响因素，运用单目标决策分析方法以简化的两期模型比较直线法和加速折旧法。Lars Fallan （1995)对企业的主营业务收入、其他业务收入和营业外收入进行税务筹划研究，结合企业发展目标与各地区税收政策的差异选择适当的筹划方法与策略，同时指出税务筹划涉及多学科、多层面的知识与信息，企业要进行有效的税务筹划需要通过动态财务活动获取所需要的相关知识。

在所得税税务筹划方面，西方国家的税务筹划拥有系统的方法理论支撑，各种筹划方法己经非常成熟的运用，所涉及的内容包括推迟收入确认时间、资产会计政策选择、成本与费用会计政策选择、利用税收优惠政策等。P.C.Soerse在《信托与纳税筹划》中系统地探讨了企业所得税税务筹划。国际会计准则委员会于1979年7月发布的第12号公告《所得税会计》制定了所得税会计的规范性要求，并对各国进行企业所得税税务筹划提供了重要依据。

综上所述，国外学者从不同角度对税务筹划进行研究，通过对文献的整理发现，大部分研究以发达国家的税制结构为背景，以跨国公司的国际筹划为主，并且税务筹划主要是针对企业所得税的筹划。一部分研究偏重反映经济与税收负担之间的宏观经济数学模型的研究，一部分研究采用案例法的思维，注重税务筹划的个案研究。总而言之，少有系统地对企业所得税、流转税进行整体筹划的研究。

二、范文提纲

引言：

一、绪论

（一）选题背景及研究意义

（二）文献综述

（三）研究内容及方法

二、某公司企业所得税管理现状分析

（一）公司概况

（二）公司收入管理现状分析

（三）公司费用管理现状分析

（四）小结

三、公司企业所得税税务筹划措施

（一）公司企业所得税税务筹划的原则

（二）公司企业所得税税务筹划的目标

（三）公司收入筹划措施

（四）公司费用筹划措施

（五）公司企业所得税税务筹划效果评价

四、实施企业所得税税务筹划方案应注意的问题

三、参考文献

[1]Myron Scholes, Mark Wolfson, Merle Erickson. Taxes and Business Strategy[M]. Inc:Publishing as Financial Times Prentice Hall. 1992: 154

[2] John E. Karayan, Charles W. Swenson, Joseph W. Neff. Strategic Corporate Tax Planning[M]. New York: Harvard Business School Press. 2002: 16

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[12] 张中秀,主编.税务筹划教程[M]. 中国人民大学出版社, 2009

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[14] 杨崇才,赵丽生主编.税务会计与纳税筹划教程[M]. 经济科学出版社, 2001