企业生产经营的税务筹划_开题报告

文献综述

•   税务筹划一词，来源于英文“TaxPlaning”，目前尚无权威性的定义，但一般的理解是，税务筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，其要点在于“三性”：合法性、筹划性、目的性。 

    合法性表示税务筹划只能在这法律许可的范畴内进行，违反法律规定逃避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止。税务师为纳税人进行税收筹划时必须以法律为界限，不能为纳税人的违法意图而做决策，周密考虑每项计划及其实施过程，不能超越法律的规范。纳税人若实施了违法的筹划方案，不仅不能得到预期的利益，而且有可能被认为是偷税行为，会对纳税人正常的生产经营活动产生不利的影响。

    筹划性表示税务筹划必须事先规划、设计安排。在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，如交易行为发生后才缴纳增值税或消费税，收益实现或分配后才缴纳所得税，财产取得后才缴纳财产税，等等。这在客观上提供了纳税人在纳税之前事先做出筹划的可能性。不同的纳税人和不同的征税对象，税法规定的待遇不同，这在另一方面向纳税人显示出可选择低税负决策的机会。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定，却想方设法寻找少缴税款的途径，这样的“方法”不能认为是税务筹划。

    目的性表明税务筹划有明确的目的——取得“节税”的税收利益。节税即节约税收的支付，无论是当前需缴纳的税收还是以后需承担的税负，税收的支付大道尽可能最小。    税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，在国外，税务筹划较为普遍，家喻户晓。国外企业已经充分意识到税务筹划的重要性，投资者或纳税人在决定投资、经营之前，往往委托税务代理机构的专家或聘请会计师、律师进行税务筹划，采用合理的手段将税额降到最低，而采用非法手段偷税漏税则为企业所不齿，这样做的后果不单会失去诚信、吓跑客户，也会受到税法的严厉处罚，因此国外企业普遍将税务筹划视为经营管理的良策，而非寻求非法避税。    税务筹划的行为可以说很早以前就存在，但是这种方式为社会所关注及法律上被认可，从时间上可以追溯到上世纪30年代的英国。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯大公”一案，对当事人依据法律达到少缴税款做了法律上的认可，他说：“任何人都有权安排自己的事业，依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”他的观点得到了法律界的认同，这是第一次对税收筹划做了法律上的认可。之后，英国、澳大利亚、美国在税收判例中经常接引这一原则精神，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。

    目前在西方国家，由于税收体制比较完善，市场开放程度较高，其税收杠杆的调节作用也比较强，减少税负也就成为纳税人考虑的比较多的因素，税收筹划便成为纳税人理财或经营管理整体中不可或缺的一个重要组成部分。尤其近30年来，税务筹划更是在许多国家中蓬勃发展，因而税务筹划和税务代理人成为比较热门的职业，并促进了该领域的发展与成熟，税务筹划活动领域的专业化形象也越来越常见。    在中国改革开放初期之时，对税收筹划的讨论和避税一样，非常敏感，尤其是政府部门及新闻、出版单位，对于节税方面的文章、著作，由于担心其负面影响（如减少政府收入等），曾一度几乎被打入“冷宫”，直至近些年，随着改革开放的不断深入与社会主义市场经济的发展，人们对节税才有了正确的认识。到目前，关于税务筹划的发展，已有学者撰写了很多相关的文章和书籍，业内人士也已经开展税务筹划的事务工作，但综合来看，税务筹划还是处于摸索、研究和推行的初始阶段，并且较多的研究集中在税种的筹划上，缺乏理论深度，这在一定程度上制约了税务筹划的健康发展。     从目前的发展来看，个人认为可以从两个角度来看待税务筹划，一个是狭义的角度，就是说在税法规定的范围内，依据税收政策导向对企业的单个税种进行筹划，从而达到合理合法节税的一个结果。另一个是广义的角度，也就是说将税务筹划上升为企业日常管理的重要部分，从企业的各个部门都进行统筹规划，提升税务筹划的整体性。具体可以表现为三个方面：一、税务筹划对企业的各种决策来说事牵一发而动全身；二、税务筹划需要多部门配合才能完成；三、综合考量各种税种是税务筹划的重要原则。只有照顾到这三个方面才可能实现节税整体效益的最大化。    之所以会出现这两个角度，个人认为这是经济发展促使税务筹划也应与时俱进，得到进一步的发展，纳税筹划的理念也自然要进一步升级，广义的税务筹划理念也自然更加实用当今的经济环境。也就是说税务筹划的目的不单纯以节税（节税和避税）为筹划的最终目的，而是进一步与企业经营活动融合后，将税务筹划作为一种手段为企业纳入整个企业经营活动之中，或者融入到企业经营活动当中，为经营活动的总的目标服务。

    税务筹划的目标是获取税收利益，然而税务筹划不能只局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重，因为纳税人的经营目标是获得最大总收益，这就要求她的整体税负最低。在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加了，甚至税负也提高了，但从长远来看，资本回收率能增长也是可取的。理想的税务筹划应当是总体收益最多，并非纳税最少。

二、范文提纲

一、税务筹划的概述

（一）税务筹划的概念

1．税务筹划的含义及背景

2．税务筹划目前在国内的发展现状

3．税务筹划的智能和作用

4．税务筹划的理论基础

5．税务筹划与偷税、避税的区别

二、企业经营活动的税务筹划

（一）企业日常管理中的税务筹划

1．企业在采购活动中的税务筹划

2．企业在成本、费用核算的税务筹划

3．企业在销售活动中的税务筹划

4．企业在薪酬设计中的税务筹划

（二）会计账务处理中企业所得税的筹划

1．免税收入计税依据

2．费用支出所得税税务筹划

3．企业投资决策的税务策划

4．股权转让所得税税务筹划

（三）对税务筹划原理与收益效应的思考

1．绝对收益筹划与案例

2．相对收益筹划原理

三、浅谈中小型企业的税收筹划

（一）．有关中小型企业的优惠税率

1. 有关中小型企业的优惠税率

（二）．国家对高新技术产业的税收优惠

  2．国家对高新技术产业的税收优惠

（三）．“营改增”下对企业税务筹划的思考

1．“营改增”下增值税税务筹划的思考

2．“营改增”下企业所得税税务筹划的思考

三、参考文献

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[9]邱子晏.税务筹划与财务管理的相容与冲突剖析[J].财税研究.2016（22）

[10]赵越.我国中小企业税务筹划现状及完善建议[J].企业成长.2016（38）

[11]盖地.企业税务筹划理论与实务[M].大连:东北财经大学出版社，2017