全面收益会计理论应用若干问题的研究_开题报告

1.传统收益报告局限性方面的文献综述

随着科技发展和经济全球化进程的不断推进，会计环境也发生着巨大的变化，传统收益表由于采用历史成本原则、收入实现原则及稳健原则，难以全面反映企业的经营活动，在诸多方面受到限制。马花如和张灿杰则认为，现行的财务报告重点关注企业实物资产，对商誉、人力资源等无形资产的列报不足；信息滞后、报表模式单一，无法满足不同类型的报告使用者的需求。作者建议改革现有财务报告模式，增加人力资源信息、衍生金融工具信息、自创商誉和社会责任等信息。葛家澍和杜兴强指出了现行财务报告的信息反馈不够及时，拒绝确认企业在一定期间内与正常交易无关的价值变化，亦难以体现商誉、人力资源等资产的价值。Gary C.和Jong-Hag Choi 将收入分为3个类型，并运用实证方法从三个方面进行了研究——信息内涵、预测能力和行政赔偿合同，得出结论——全面收益在这三个方面表现最有效，支持了全面收益的列报。赵雯婕详细叙述了全面收益报告的发展历程，指出全面收益在三个方面颠覆了传统收益：会计目标上，决策有用观替代了受托责任观；收益计量上，资产负债观替代了收入费用观；资本保全上，财务资本保全替代了实物资本保全。

2.全面收益报告模式方面的文献综述

全面收益报告在进步性和可行性方面得到了各国学者的肯定，国际各大会计机构也一直在探讨究竟如何报告全面收益最为合适。在全面收益报告模式方面，学者们有着不同的看法。蔡炯、田翠香以全面收益观的经济学理论为支撑，详细论述其经济内涵并指出：企业在会计处理过程中运用全面收益观，第一，必须准确体现其经济内涵，在计量模式的选择、计量范围的确定、收益表项目编排上与经营收益观有所不同；第二，随着我国会计准则的不断变革，全面收益观终将被接纳。梁爽通过介绍全面收益列报模式的发展变迁，指出各机构的研究重点都是全面收益的列报模式而非列报内容，并从会计理论、高质量会计准则和和财务报表间本源逻辑关系三个方面详细阐述了全面收益列报模式不断修订的必要性和必然性，最后对全面收益列报的未来发展做出展望，认为成熟的全面收益表应当使用公允价值计量属性，并采用单一报表列报。

3.推行全面收益报告可行性和必要性方面的文献综述

传统收益表的缺陷逐渐暴露，会计界开始寻求一种新的报告模式，能够更好地满足报告使用者的需求，也更符合新市场的要求，全面收益报告应运而生。诸多学者针对全面收益报告的可行性和必要性发表了自己的观点。王松年则从理论和实证两个方面论述了传统收益报告改革的必要性。一方面，公允价值的运用是会计发展的必然结果，这就导致未实现的利得和损失必须在财务报表中得到体现；另方面，实证研究的结果表明，只有在一张表中同时反映全面收益和传统收，才能把企业的业绩信息完整地传递给使用者。因此，传统收益报告的改革势在必行。陈琴指出，我国会计准则引入了“利得”和“损失”两个概念，并增加所有者权益变动表，说明全面收益在我国得到了一定的应用。我国现在实行的企业会计准则基本满足了全面收益确认的条件，只是有些地方仍需完善，主要包括：扩大收入和费用的内涵，提高利得和损失的地位；明确全面收益的定义：给出未确认的利得和损失的确认方法。赵雯婕指出公允价值的应用、利得和损失的引入以及所有者权益变动表的编制表明全面收益观在我国会计准则中已得到体现，但未来全面收益报告的应用仍需进一步的研究。谢获宝等人系统阐述了财务报表收益确认模式的三个阶段，分别是经济收益、传统收益和全面收益，指出，经济收益难以准确计量、传统收益缺乏相关性，而全面收益能够突破历史成本原则和收入实现原则的局限，并以决策有用为目标，因此将全面收益纳入财务报告是必然的趋势。

从国内外对于全面收益的研究成果看，研究的热点和重点都集中在现行收益报告的局限性以及建立更好的收益报告模式的讨论上。目前，我国仍在努力研究适应我国经济发展现状的全面收益报告，取得了不少成果，也基本达到了与国际趋同的目标，但是在具体应用方面还是有许多问题亟待解决。

二、范文提纲

一.全面收益会计理论研究

（一）全面收益的定义

（二）全面收益相对于传统收益的分析

1.全面收益比传统收益更接近经济效益

2.全面收益服务于决策有用观，传统收益服务于受托责任观

3.全面收益提现的是损益满计观，传统收益提现的是当期营业观

4.全面收益采用资产-负债观，传统收益采用收入-费用观

5.全面收益提现的是财务资本保全观，传统收益提现的是实务资本保全观

6.报告全面收益更符合财务报表勾稽理论

（三）全面收益的确认与计量

1.全面收益的确认

2.全面收益的计量

二.国外全面收益报告的模式分析及启示

（一）国外全面收益的模式

     1.英国全面收益报告模式

     2.美国全面收益报告模式

     3.国际会计准则委员会全面收益报告模式

（二）国外全面收益报告模式的启示

三.全面收益在我国的应用前景研究

（一）我国实行全面收益报告的必要性研究

1.解决衍生金融工具会计难题

2.促进证券市场有序、健康发展

3.满足会计国际协调化发展的需要

 （二）在我国推行全面收益报告的可行性研究

1.“决策有用观”的确立

2.公允价值的适度应用

 （三）我国推行全面收益报告的基本思路

1.完善外部环境，为报告全面收益奠定基础

2.构建全面收益报告模式

三、参考文献

[1]Cary C,Biddle, Jong-Hag Choi,“Is Comprehensive Incime Usefui?”Journal of Contemporary Accounting and Economics,2006:1-32

[2]马花如，张灿杰现行财务报告存在的问题亟待改进财会研究，2003（4）：17-18

[3]葛家澍，杜兴强现行財务会计与报告的缺陷及改进财会通讯，2004（9）：17-19

[4]赵雯，使综合收益报告发展动态及其在我囯的应用财会通讯，2010（34）：133-134

[5]蔡炯，田翠香，试析全面收益观的经济学内涵及其特征，商业会计，2010（11）：15-16

[6]梁爽，综合收益列报模式及其影响因素剖析东北财经大学学报，2011（6）：9-13

[7]陈琴，我国现行会计准则中综合收益确认问题探讨[J]财会研究，2010（19）：28-30

[8]谢获宝，陈玲，尹欣，财务报表收益确认模式的历史演进和现实选择[J]财

会月刊，2011（5）：9-10

[9]刘怀山，企业全面收益的确认、计量与报告，中国范文下载中心. // .studa.net/2009年10月12日

[10]潘芹，会计准则框架下全面收益列报新探，财会月刊，2010（8）：27-28

[11]冉龙飞，刘易，从FASB、ASB到IASC相关准则看全面收益理论在中国的应用，经济研究导刊，2009（30）：8-9

[12]王华，司宇佳，新会计准则下利润表的扩展与改进——收益及全面收益表的编制，会计之友，2010（4）;82-83