关于浙江天瑞药业有限公司应收账款管理的调查报告-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

（一）应收账款的定义

李静提出，应收账款是一种债权的流动资产，就其占用本身，并不能直接带来任何资金收益。但应收账款具有增加销售业务和减少库存品的功能。赊销是企业扩大销售，加强市场竞争能力的一个重要手段，赊销期限越长，赊销金额越大 。

（二）国内外应收账款的研究现状 

 国外对应收账款的研究主要集中以下三个方面：

1.研究应计额的信息含量； 

2.研究上市公司利用应计额进行盈利管理； 

3.运用应收账款来衡量盈利质量和盈利反映系数，研究发现应收账款增加，盈利质量降低，盈利反映系数也降低。

 国内研究现状： 

1. 明亮在1999年根据深沪股市1997年财务报表中772家上市公司应收账款进行分析及研究，认为我国上市公司应收账款存在的问题：应收账款占主营业务收入的比重过大；应收账款增长幅度过大，远远超过主营业务收入增长；应收账款帐龄老化，发生坏帐的可能性较大；应收账款中关联方交易现象严重。并根据我国上市公司应收帐款存在的问题得出我国上市公司应收账款应采取的对策。 

2.魏刚在1999年根据深沪两市1996、1997年的772家样本数据进行描术性统计及对样本数据进行线性回归，由实证得出结论，总结出我国上市公司应收账款存在的问题以及政策性建议； 

3.戴昕（1999）认为企业间的不良债务总是长期以来困扰着企业的正常发展，其借鉴外国的相关经验，认为值得借鉴和学习的方法有：建立全国范围的信用咨询网络、建立信用管理公司、开展应收账款抵借业务、开展应收账款转让售融资和应收账款有价证券化； 

4.谢获宝、左远雄（2003）通过对我国上市公司应收账款的基本情况进行考察并且借鉴国际上的成功经验，探讨了应收账款证券化的内涵、优势、流程和我国上市公司在应收账款证券化过程中应注意的若干问题； 

5.王乔、章卫东（2004）通过对上市公司会计信息操纵行为的动机分析的基础上，剖析了上市公司会计住处操纵行为的手法，主要有：第一上市公司通过过度剥离来优化资产负债和利润表；第二利用资产重组和关联交易操纵会计信息；第三利用会计政策选择和变更操纵会计信息。从而提出了治理上市公司会计信息操纵行为的措施。 

 从上述情况来看，国内研究对企业应收账款研究的文章比较多有关公司应收账款的文章分为两类：一类是对应收帐的实证分析研究；第二类是分析对上市应收账款管理对策。 

（三）加强企业应收账款管理的对策 

1、建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理 

朱跃峰提到，传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用，能创造更大的效益。 

2、建立客户动态资源管理系统 

荆新、王化成指出，专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。 

3、建立应收账款的监控体系 

李宝贵指出，一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。在财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。

二、范文提纲

一 浙江天瑞药业有限公司基本情况

二 专业调查的概述

（一）调查的目的

（二）调查问卷设计的基本思路

（三）调查的时间、对象和主要方法

三 调查结果的分析

（一）应收账款总额分析

（二）应收账款占流动资产、营业收入的比重分析

（三）应收账款周转率及相关指标分析

（四）客户构成分析

四 改进意见及措施

（一）权衡赊销收益和风险，合理确定应收账款额度并严格控制

（二）设立专门机构负责信用管理，优化信用等级评定制度

（三）完善应收账款关键控制点，强化应收账款内部控制与管理

（四）建与应收账款挂钩的销售目标考评体系，改进考核机制

（五）拓展应收账款管理范围，加强对相关管理者的考评和教育等相应的解决措施

三、参考文献

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