内部审计与外部审计协作问题研究_开题报告

（一）本课题的研究目的

审计在现代企业生活中发挥着越来越重要的作用，对于规模和业务不断扩大的现代化企业来说是必不可缺少的，不断完善审计制度，开拓新领域，创新审计方法，是摆在现代财会人员、审计人员和注册会计师的新课题。 

目前我国内部审计与外部审计之间的相互协作并不理想，与他们相互依赖的潜在可能性相比，还有很大的距离，主要体现在以下几方面：一是外部审计未能充分利用内部审计的工作；二是内部审计在利用外部审计方面也不理想；三是我国上市公司内部审计外包程度总体并不高，平均外包程度仅为4.25%，同时完全内置的公司约占45%，仍然有一半的公司未执行内部审计职能；并且目前内部审计外包主要采用咨询和合作内审的形式，它们共占外包的70.5%。所以本文将内部审计与外部审计的关系问题进行进一步的分析，通过分析使审计在公司的的发展中更加的体现出它的经济效用，以及为未来内部审计与外部审计的全面发展奠定了一个良好的基础。

（二）本课题的国外研究现状：

纵观学术界已有的研究成果，关于内部审计和公司治理之间关系的规范性研究较多。国外的研究，例如Carcello，Hermanson和Raghunandan（2005）认为，美国证监会（SEC）近年来的指引和强制性动作都反映出：内部审计是公司治理和公司内部控制程序的有机组成部分。

关于外部审计与公司治理李维安（2003）指出，各国在考虑如何建立有效的公司治理结构问题时，都会涉及到审计监督机制的建立及其在公司治理结构中的地位问题。公司治理结构中的审计监督安排由外部审计监督和内部审计监督两方面内容组成。庄力（2007）认为公司治理结构对审计质量的影响主要体现在因制衡消退而对独立性的影响上。

内部审计和外部审计的协作关系不仅受经济基础发展的影响，也受到社会制度和自身的理论发展的影响和制约。16世纪以后，随着商品经济的迅速发展，促使所有权和经营权分离。为了帮助所有者对企业财务报表进行真实性的判断，产生了以注册会计师为主体的现代外部审计。20世纪早期。国与国的竞争、企业与企业的竞争十分激烈，为了控制企业的经营风险，现代内部审计应运而生。20世纪60年代至80年代．由于战后日本、欧洲出121导向型经济实体迅速发展。美国经济呈现相对疲软的势态，美国各大公司纷纷关注企业内部控制。美国政府也从保护公众利益的角度出发，于1977年颁布了《反国外贿赂法》。该法的宗旨是指导外部审计师关注内部会计控制，强调作为确定财务报表检查范围的基础，外部审计师需要测试他们所依赖的会计控制。同时，该法要求管理层以及内部审计师有更宽的考虑范围。设计和维护一个内部会计控制系统，从而为交易的授权和记账，以及资产的安全提供合理的保证。可见，20世纪60年代到80年代法律及其相关准则要求内部审计与外部审计对内部会计控制的共同关注，使内部审计与外部审计的联系变得紧密起来，相互之间在内部控制尤其会计控制方面的信息和技术成为双方相互交流与合作的基础。

20世纪90年代后期，全球经济在以美国为首的信息技术大国的推动下又进入快速发展的时期，经济全球化、经济组织多元化，金融工具不断创新。这些变化在促进世界经济增长的同时，也增大了企业的经营风险。增强了企业审计的难度。美国在2002年颁布的《萨班斯一奥克斯利法案》(SOX法案)更是在审计具体目标、审计内容、审计技术与方法等方面将内、外部审计无形地融合起来。该法案尤其突出一个基本的理念：审计委员会、管理者、内部审计、外部审计是公司治理的四大重要基石。可见，内部审计与外部审计的关系因为对风险管理、内部控制、公司治理等方面的共同关注而变得越来越密切。纵览审计发展历史和制度变迁的过程。我们发现内部审计和外部审计的发展和联系，既受到经济发展和国家监管制度的影响，又受到自身的职业特点和行业发展目标的影响。其中经济发展速度和模式是决定因素，它不仅影响国家的监管制度，也促进审计理论的发展。

（四）本课题的国内研究现状：

关于我国内部审计方面的研究，自1988年，杨树滋和鲍国明教授合作完成《内部审计概论》，1989年，徐政旦教授出版《内部审计学》以来，一系列西方审计名著开始引入中国，比如：1990年，劳伦斯•的《现代内部审计实务》作为“世界会计审计名著译丛”之一，引入中国，诸多学者也撰著了大量内部审计方面的文章。这些文章大多立足于分析我国内部审计发展现状，查找问题和不足，提出对策，展望发展前景。关于内部审计历史方面的研究文章不是很多。关于中国内部审计史方面的专著目前还没有。关于中国现代内部审计历史方面的研究内容在于明涛主编的《社会主义中国审计制度的建立》(1999年11月出版)和主编的Ⅸ中国审计史}}(2005年3月出版)两部著作中专门就内部审计专设章节进行了论述和研究，是目前研究内容最全面和最有价值的成果，但这些章节更多的是从历史发展的轨迹，对我国内部审计制度建立和发展的过程进行展示，侧重于介绍每一个历史时期的环境背景及其内部审计适应环境和形势变化的不断发展情况。

由于内部审计和外部审计服务的主体不同。很多国家为了保证外部审计的客观性和独立性。对外部审计和内部审计合作进行限制。但由于企业的经营业务日趋复杂，外部审计受成本和技术的限制很难对企业经营活动和风险进行客观评估和鉴证。《企业内部控制审计指引》第五条明确规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行(以下简称“整合审计”)。在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：(1)获取充分、适当的证据。支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见；(2)获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。随着我国在上市公司中大力推进《企业内部控制基本规范》及其配套指引，未来外部审计和内部审计的协作将有更大的空间。

二、范文提纲

一 内部审计与外部审计协调合作的可能性与必要性

(一) 内部审计与外部审计协调合作的可能性

(二) 内部审计与外部审计协调合作的必要性

(三) 引进外部审计是加强内部审计的有效措施

(四) 明确协调目的，讲究协调方法，注重协调效果

二 内部审计与外部审计的协作问题

(一) 内部审计与外部审计的协作动因

(二) 内部审计与外部审计的协作基础

1. 二者合作的法律基础

   2．二者目标和职能的相通

   3．二者审计范围和重点相近

4．二者审计方法一致

(三) 内部审计与外部审计协作的领域

1．内部控制评价

2. 财务报表审计

3．经营业绩审计

4. 揭示和防止舞弊审计

(四) 内部审计与外部审计协作的方式

1．内部审计与外部审计双方签订战略合作协议

2．审计人员的培训协作

3．协商制定审计计划、合并相关审计项目计划

4．采用相同审计技术和方法，共享有关信息，交换部分审计文档

5．协作性支持

6．审计发现的支持性跟进

三 我国内部审计与外部审计难以协作的原因

(一) 各团体只关心自身的目标需要

(二) 缺乏协调的运行机制

(三) 审计人员自身能力受限

四 我国内部审计与外部审计相互协作的实务建议

(一) 提高审计人员的执业理念，培养合作的意识

(二) 明确双方的责任

(三) 协调关系的保持论

三、参考文献

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