内部审计对公司治理的问题探讨_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

关于内部审计，它的产生没有明确的时间可以去追寻，在学术界中对它的发展过程也莫衷一是，并没有统一的想法。但是，我们的普遍认识是：随着资本主义经济的发展，企业的规模日益扩大，企业之间的竞争也日渐激烈，我国不断崛起的跨国公司，使得企业的内部管理层次也随之增加，那么企业内部经济管理的控制和监督也变得必不可少了。放眼于目前的国内外研究。学者们大都从内部审计的作用，内部审计的增值作用，内部审计在风险管理中的作用,内部审计的现状以及目前存在的问题等方面来论述的。

唐玉婵于2017年在《现代商业》发表的《企业内部审计风险的产生和应对措施》中讲内部审计是企业以其经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动；其侧重点在于制度的合法合规、业务的经济效率、管理目标的达成等与企业日常经济活动相关的各个方面；其目的是评价公司治理流程的有效性、改善风险管理和控制水平，帮助企业及时实现自身的经营目标。另外，企业内审人员相比于外部审计人员在专业胜任能力方面的要求也有所不同，由于企业内部审计的目标在于协助企业实现经营目的，改善企业运作机制并合理增加其价值，因此企业内审人员就被要求具备较高的企业管理知识水平。总而言之，企业生产经营管理等各个方面的各种隐患皆由企业内部审计风险的存在致使，这就需要企业对其内部审计制度、机构机制、人员和日常工作等各个方面高度重视，并合理改善。

周广秀在2011年第十五期的《北京电力高等专科学校学报：社会科学版》中发表了《浅谈我国企业内部审计的作用和存在的问题》中说明了我国企业内部审计在内部控制中的作用。包括：（1）有助于企业建立良好的控制环境。由于内部审计本来就是企业内部控制体系当中不可缺少的一部分。所以内部控制有助于良好控制环境的形成。（2）有助于企业提高经营管理水平。内部审计通过自己的职能，能够揭示制度缺陷以及管理问题，能够更进一步的帮助管理人员加强内部控制，合理优化配置资源。从而提高经营管理的水平。（3）有助于企业内部控制制度的执行。内部控制指导着内部控制制度的形成，内部控制人员通过提出建议等方式来完善内部控制制度，并且帮助执行。

吕秀芝于2010年5月在《中国内部审计》中发表《实现内部审计增值的领域和途径》，将内部审计的增值分为风险管理中的增值功能、内部控制中的增值功能、企业治理中的增值功能三个主要领域。并提出了实现增值的有效途径可以为：（1）在内部审计技术和方法上进行改革创新（2）重构内部审计人员结构。（3）增强内部审计的质量控制。

黄倩在2018年第十五期的《纳税》中发表了《企业内部审计风险的成因及控制解决途径》中企业的内部审计工作对于企业的稳定发展产生着重要的影响。但目前，企业的审计工作中还存在较多的风险。为了能够降低企业的审计风险，企业应该对现有的审计制度进行完善，并加强对于审计人员的管理，提高审计人员的专业技能和素质，使得审计人员能够运用现代化的审计方式开展审计工作，调高审计的效率与质量，进而降低审计中的风险，促进企业的长久稳定发展。

郑敏于2018年在《经济师》中发表了《企业内部审计风险防范及增效浅析》中提到当前企业税利稳增长、生产经营的压力较大，内部不规范现象依然存在，管理规定不落实、内部程序不履行等问题有所显现，树立“精益审计”理念，以“增值审计”为目标，坚守严格规范、强化监管力度显得尤为重要。

王悦于2018年在《行政事业资产与财务》中发表了《浅谈企业内部审计风险及其防范》中提出各行各业都不可能做到十全十美，审计也不例外。每个内部审计人员或多或少会在专业能力、业务水平等方面存在不足。因此，企业迫切希望审计人员能熟练掌握各项专业知识与技能，对外部环境以及企业现状有着清晰的认知，就此找到合理的审计方法，争取企业利益最大化。如果一个企业的审计队伍专业能力不过关，无法胜任各项审计任务，审计工作将无法顺利进行，也会对企业的下一步发展造成不可挽回的影响。

（二）国外研究现状

2004 年，Gramling、Maletta、Schneider 和 Church 四位学者在 Journal of AccountingLiterature 上发表了一篇极为重要的文献综述。Gramling 等陈述了关于公司治理体系自己的观点，认为审计委员会、管理高层、外部审计和内部审计是构成健全有效公司治理体系的重要主体，它们是公司利益相关者的主要代理人。该文章主要以内部审计这一主体为中心，研究该主体与另外三大主体的关系是怎样发展从而对公司治理产生推动作用的。他们认为当内部审计达到一定的质量水平时将成为促进和加强其他主体在公司治理中作用的重要资源。因此，内部审计的质量好坏对其与另外三大主体之间的关系有着一定程度的影响，从而对公司治理质量也会产生一定影响。

2003 年，Andrew D. Bailey 等所著的《Research Opportunities in Internal Auditing》书中，分析了内部审计的历史、发展历程及未来展望，内部审计和公司治理的相互影响、内部审计的独立性、客观性以及内部审计确认与咨询服务等方面的内容。

二、范文提纲

一、内部审计基本理论和公司治理的理论概述

（一）内部审计概述

（二）公司治理的理论概述

二、目前内部审计在公司治理中存在问题的一般认识

（一）内部审计在公司治理中存在的问题

（二）内部审计在公司治理中存在问题的成因

三、内部审计对公司治理中应有的作用

（一）内部审计在公司治理中的监督作用

（二）内部审计在公司治理中的评价作用

（三）内部审计在公司治理中的服务作用

四、完善内部审计在公司治理中的建议与对策

（一）公司治理层面

（二）内部审计层面

三、参考文献

[1]唐玉婵.于静霞.企业内部审计风险的产生和应对措施[J].现代商业,2017(33):134-135.

[2]周广秀.浅谈我国企业内部审计的作用和存在的问题[J]. 北京电力高等专科学校学报,社会科学版,2011,(15):121.

[3]吕秀芝.实现内部审计增值的领域和途径[J]. Internal Auditing in China,2010，(5)：68．

[4]黄倩.企业内部审计风险的成因及控制解决途径[J].纳税,2018,12(24):209+212.

[5]郑敏.企业内部审计风险防范及增效浅析[J].经济师,2018(08):118+122.

[6]王悦.浅谈企业内部审计风险及其防范[J].行政事业资产与财务,2018(01):88-89.

[7]Andrew D.bailey, Jr. Audrey A.Gramling Sri dhar Ramamoorti. Reserch Opportunities in Internal Auditing[M].2002. 

[8]ACFE. 2010 Globel Fraud Study. Report To The Nations: On Occupational Fraud and Abuse[R]. :// .acfe.com/documents/2010-rttn.pdf