基于风险管理的企业内部控制研究——以杭州亚飞科技有限公司为例_开题报告

（一）国外研究现状

南非King·H·RePort（2002）指出，传统的内部控制系统对许多风险不能进行控制，比如政治、法律和技术风险等，风险管理把内部控制视作控制与减轻风险的一种关键措施，相比内部控制来说风险管理是一个更为复杂的过程。Edward J（2012）提至内部控制为“在企业的董事长、股东成员以及普通员工共同实施的，目的是为了使财务报告的能比较可靠、提高经营的能力和效率、遵守法律法规等更很好实现实施合理的工作”，其中有环境的控制、信息与交流、评估风险、控制活动、监督活动等五要素，有相应的目标，如经营、规划、报告等三项目标。Isabella（2011）提出在评估风险的管理为“在董事会、股东成员和公司员工共同实施的，融入企业过程之中的，为防止潜在不利事件发生的，评估风险并且为实现企业的目标提供一个合理计划的相应过程”，其中有八个不同因素组成，有公司内部环境、预设的目标、识别事件、评估风险、面对风险、管理调控、信息与交流以及监控。在内部的调整控制中，除了确定的三个目标框架外同时还制定了战略目标，才能从公司内部进行控制到进行全面的风险调控的上升高度，制定比较高层次的目标。国外一些学者对风险管理与内部控制的关系提出了独特见解，即内部控制与风险管理是等同的。Blackbum（2012）指出内部控制与风险管理仅是人为的分离，而在企业的管理活动中，它们是一体化的。Matthew Leitch（2014）指出，从理论上来说内部控制系统与风险管理系统没有差异，并且这两个概念的外延变得越来越广泛和相似，逐步趋向于同一事物。

（二）国内研究现状

苏志敏（2013）分析我国当前的很多企业在内部控制的进行执行的力度情况并不容乐观，相关规定要求对上市的企业中首先进行实施，不过大部分的企业只是为了应付规定，导致内部的控制工作只是成为形式，而没有真正的为企业在风险管理上进行服务。而没有上市的公司因为没有相应的法规对其要求，而且对风险管理的思想理念不够理解，所以进行内部控制工作的企业不多。吴新娴（2014）以分工以及控制权的配置理论进行考虑出发，觉得公司内部的控制是基于对权力进行分工的一种制约机制，从而建立将分工演化成为纽带、将剩余控制权的配置作为核心的一种提高公司内部的控制能力的框架。田维（2014）通过对COSO委员会发布的《企业风险管理——整体框架》报告进行再解析，结合企业内部控制现状，在风险管理的概念框架下重新整合企业的内部控制体系。注重对企业的治理机制进行整合、加强对目标的层级以及信息交流的相关控制系统进行管理，合理对内部的控制体系解决难题。左俊广（2014）认为国内的企业如果要提高在国际上竞争能力，需要不断提高国内的企业自身的相应竞争力，提高企业的管理能力，提升我国企业的内部控制水平，而且还需要不断提高企业在预估风险上的水平以及提升企业的在进行经营时的能力，只有如此才可以减少企业因为没有预估好风险带来的巨大损失，才能在竞争激烈的国际市场中生存。谢文峰（2014）从2011年沪市的A股公司作为样本进行分析，研究了公司内部控制在信息披露和代理成本上的相应情况，指出内控信息披露将会抑制其代理成本，但是对显性的代理成本不会起到很大的抑制作用，而对隐形代理成本特别进行严重的抑制。

（三）个人小结

综上所述，从国外研究文献综述可以看出，国外内部控制框架制定中都己经逐步的把风险管理理念融入其中，形成了内部控制理论走向全面风险管理的国际趋势。这其中以美国COSO委员会的《企业风险管理—整合框架》最为成熟和完善，得到了广泛的认同和借鉴。由国内学者的研究综述中可以看出，虽然我国现代意义上的内部控制理论和实践落后于西方国家，对构建基于风险管理导向的内部控制发展趋势的把握是建立在对国外先进理论框架的学习和评价的基础上的，但是随着越来越多的学者将内部控制理论的研究范围逐渐跳出会计审计领域，逐渐开始引入风险管理思想，国内对风险管理导向的内部控制体系的研究也取得了一定的成果。许多学者在对COSO两份报告进行解读和评价的基础上，探讨了内部控制与风险管理的关系，主要形成了内部控制是风险管理重要组成部分，内部控制与风险管理是平行的等价关系这两种观点。部分学者也从不同的角度对我国企业如何构建风险管理导向的内部控制制度进行了相关的研究，但是目前为止，相关研究并没有形成比较完整、成熟的体系，鉴于此，本文在对前人研究成果归纳和吸收的基础上对构建基于风险管理的企业内部控制体系展开了相关研究。

二、范文提纲

引言

一、风险管理及内部控制概述

（一）内部控制概念

（二）内部控制实施及作用

（三）风险管理的意义

（四）风险管理与内部控制的联系

二、企业基于风险管理的内部控制现状

（一）企业经营现状

（二）企业整体风险控制意识现状

（三）企业内部控制状况

三、企业基于风险管理的内部控制中存在的问题

（一）财务风险控制不足

1.过分追求规模化

2.对行业缺乏系统分析

3.应收账款上升过快

（二）内部管理风险控制缺乏

1.缺乏定期检查

2.对于企业财务监督较弱

四、企业基于风险管理的内部控制完善建议

（一）建立完善的财务风险控制管理

1.公司实施稳健发展

2.对于外界环境进行系统分析

3.控制应收账款规模

（二）加强公司内部审计监督

1.加强内部检查

2.对于各个网点加强监督

五、案例分析

（一）杭州亚飞科技有限公司简述

（二）杭州亚飞科技有限公司内部控制风险管理不足的表现

1.账款回收不利

2.公司扩张速度过快

3.资金使用存在公报私囊现象

（三）给与杭州亚飞科技有限公司基于风险管理的内部控制建议

1.加强账款回收

2.控制公司扩张速度

3.严格实施公司财务分开处理规范报账制度

结语

三、参考文献

[1] King·H·RePort. The Construction and Performance Evaluation of Internal Control under Network Accounting Information System[J]. Applied Mechanics & Materials, 2002 (22):187-192.

[2] Edward J. The Patron's Dilemma: The Dynamics of Foreign-Supported Democratization[J]. Journal of Conflict Resolution, 2012, 56(5):904-932.

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