对我国中小企业税务筹划若干理论问题探讨开题报告

一、国内研究现状

在我国，税务筹划无论是理论研究还是纳税人实践都起步都比较晚。由于一开始人们对于税务筹划，没有进行全面深入的学习和了解，认为“税务筹划”就是“逃税”、“偷税”，严重曲解了税务筹划的涵义，因此税务筹划曾经在很长时间内被人们视为禁区。随着改革开放政策的实施，中国的市场经济中逐渐出现了跨国企业的身影，税务筹划的思想才开始被国内的一些企业认识并学习和实践。从理论研究与实践上来看，我国税务筹划大致可以分为四个阶段。 

第一阶段为我国税务筹划的萌芽阶段。1978年我国作出了实行改革开放的重大决策，对外开放成为中国的一项基本国策，并出台了一些涉外税收政策。搭乘着这阵改革的春风，中国经济出现了一些“三资”企业。在这个阶段，“三资”企业通过税务筹划取到了一定的收益。这个经济现象引起了我国的内资企业、专家学者以及税务机关的关注，加之改革开放政策的实施，“中共十四大”关于我国经济体制目标的确立，这些都为我国税务筹划的研究和实践提供了坚实的基础。 

第二阶段为我国税务筹划的大发展阶段。20世纪90年代初，我国正式走上市场经济之路。1994年我国分税制改革，税收法制逐步完善，吸引了的一些专家学者开始从事税务筹划方面的理论研究。1994年唐腾翔教授和唐向教授出版了税务筹划方面的第一本专著——《税收筹划》，为税务筹划提供了理论支持。后来也有学者陆续写了关于税务筹划方面的期刊文章，例如马朝洪1995年发表于《财贸研究》的文章——《论我国企业的税收筹划》，岳方1996年发表于《会计研究》的文章——《现代企业制度与税务会计筹划》。与此同时，税务筹划相关课程以及税务筹划研究生方向开始走入了我国的高等学府。《中国税务报》等国家税务宣传刊物也特别开设了纳税筹划周刊，为广大企业提供了税务筹划的平台和辅导。在这一时期，我国的税务筹划无论是在理论研究还是实践上都有很大的进展，人才储备和制度完善也为我国税务筹划工作的深入开展提供了进一步的储备。 

第三阶段为我国税务筹划的稳步前进阶段。在此阶段，税务筹划这一行业在我国开始慢慢形成，一些会计师事务所、税务师事务所等中介机构开始为企业提供税务筹划课程培训和实践辅导。同时，我国学术界也涌现了很多关于税务筹划方面的专著，例如《税收筹划》（方卫平，上海财经大学出版社，2001）、《避税节税转嫁筹划》（张中秀，中华工商联合出版社，2001）、《纳税人行为解析》（李胜良，东北财经大学出版社，2001）等。但是，由于国家对税务筹划方面的规范尚不完善，税务筹划虽已形成但尚无秩序可言。 

第四阶段为我国税务筹划的发展新高潮。在这一阶段，我国的税制不断完善和规范，加入世贸组织后，我国的税收制度进一步与国际接轨。有关税务筹划的学术研究更是层出不穷，《企业纳税筹划理论与实务》（刘建民，西南财经大学出版社，2002）、《税收筹划》（王兆高，复旦大学出版社，2003）、《税收策划实务》（庄粉荣，立信会计出版社，2003），《从经济学假设前提看税收筹划》（管强，《中国税务报》，2003-10-15）等。在这个时期，国家在税务筹划方面不仅仅停留在默许状态下，更多的是引导和规范税务筹划工作的开展，例如国家税务总局出台的《关联企业间业务往来预约定价实施规则 》(Advance Pricing Arrangement，简称APA)，有效的保护了税基。总之，我国迎来了一个在相关国家政策规范引导下，合理合法开展税务筹划的新高潮。

经历了以上四个阶段，我国税务筹划无论是从筹划理论还是从筹划实践来看都有了长足的发展。但总体而言，真正具体针对中小企业进行税务筹划的研究,还是近年才开始有的。关于中小企业税务筹划方面的专业性范文、著作都只是了了，例如智董税务筹划工作室2004年编著了一本《中小企业纳税筹划》，翟继光2006年著有一本《中小企业税收政策与税收筹划》。因此，在理论上关于中小企业税务筹划的研究还基本上处于探索的起步阶段。随着中小企业在国民经济中地位的不断提高，加强中小企业税务筹划的研究具有现实意义。

二、国外研究现状

税务筹划这一概念的起源最早可追溯到20世纪30年代的一个案例。1935年英国上议院议员汤姆林针对“税务局长诉温斯特大公”一案中提出:"任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税"。他的观念赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。

税务筹划正式开始被系统的研究则是在20世纪50年代末。在H.肖肯霍夫编写的《企业税务筹划》[12]一文中，“税务筹划”这四个字第一次出现，这标志着税务筹划学术研究领域的形成。

税务筹划真正的发展是在20世纪70年代以后。在学术界，越来越多关于税务筹划各方面的著作发表出来。例如各税种方面，有Rober.D.Gordon在1982年编写的《税收筹划手册》；跨国公司、跨国贸易方面，有1989年伍德赫得·费尔勒国际出版社出版的《跨国公司的税收筹划》（Tax Planning for Multinational Companies）；税收和会计存在的差异的方面，有StevenHoward.Smith在2000年写的《税收会计选择：公司税收筹划成本》（Accounting Choice：The aggressiveness）[16]；企业战略方面，有John W.Neff于2002年编著的《Strategic Corporate E. Karayan》。

综上所述，西方发达国家从税务筹划的思想诞生直至今日，已有 80 余年的历史。国外对税务筹划的研究，无论是理论还是实践方面都较为系统、科学和完善。此外，国外的中小企业在实践上对税务筹划的应用也相当普遍。因此，对本文关于我国中小企业税务筹划若干理论问题的探讨提供了十分有价值的参考。

三、结论

随着我国改革开放的不断深入，市场经济的不断发展，中小型企业己经成为我国经济发展的一个重要组成部分，其发展水平对我国经济增长与城镇就业都有显著的影响。因此，对我国中小企业税务筹划若干问题进行探讨有助于推动我国中小企业的发展进步。

B. 范文提纲格式

摘要

一、绪论

二、我国中小企业的概况和税务筹划的概念

（一）我国中小企业概况

（二）税务筹划的概念

三、我国中小企业开展税务筹划的现状分析

（一）我国中小企业税务筹划的重要性

（二）我国中小企业税务筹划存在的若干问题

四、我国中小企业开展税务筹划的策略

（一）中小企业设立环节的税收筹划

（二）中小企业融资环节的税收筹划

（三）中小企业经营阶段的税收筹划

（四）中小企业税收筹划风险控制

C. 参考文献

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姚瑞基，中小企业税务筹划问题研究[J]．市场论坛，2015

董明煌，税收筹划中存在的问题与治理措施[N]．中国改革报，2015

甘茜，中小企业财务风险及防范措施研究[J]．中国髙线技术企业，2016

沈晓萍，中小企业有效的税务筹划问题探索[J]．商场现代化，2016

伍娟，浅析中小企业税务风险原因及对策[J]．中国集体经济，2016

谷习乐，中小企业税务筹划问题与对策探讨[J]．中小企业管理与科技，2017

陈燕，我国中小企业税务筹划研究[J]．经贸实践，2018

陈嵩，分析税务筹划在中小企业财务管理中的应用[J]．财会学习，2019

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Xawawwy，N．G．Personal Investment and Tax Planning[M].2013

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