《小企业会计准则》实施的难点与对策_开题报告

鉴于小企业的重要地位，《小企业会计准则》实施中存在的问题，已经成为当前国家和企业经济发展界关注的热点和难点。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

国内研究现状

在小企业会计准则的特点方面郑晓东(2015)[1]认为，《小企业会计准则》汲取了《小企业会计制度》的精华，形成了独立的体系，《小企业会计准则》适用范围更具体，覆盖行业更宽广;会计科目名称与《企业会计准则》基本一致，使其有序衔接具有可操作性;以税法为导向，向税法趋同等许多特点，充分说明了《小企业会计准则》在会计标准中的新发展。刘睿在(2013)[2]指出，从小企业会计信息主要使用者及其组织结构特点出发，该准则体现了“简化核算，服务税收”的特点。该做法要求从税收征管的目的出发进行会计核算，使得会计核算最大可能与税法规定相一致，但应适当分离。

在小企业会计准则的主要变化方面李敏(2014 )[3]提到《小企业会计准则》采用了简化、统一的核算和财务报告体系，比《小企业会计制度》更简洁明了，作者从立法宗旨、适用范围、计量属性、会计政策变更方法、准则转换规定、会计科目具体核算、财务报表等方面进行比较研究，最后得出结论，《小企业会计准则》在参照和借鉴《企业会计准则》、基础上，对小企业财务核算进行了简化处理，为小企业的会计核算提供了重要的理论指导。

在小企业会计准则执行的影响因素方面李伊凡(2014)[4]系统整理了相关研究的经典文献及最新研究成果，以宏观和微观层面为切入点，分别从宏观环境、监管机构及小企业会计准则本身等方面，并运用心理学理论，分析了影响小企业会计准则执行的各种因素，完善了小企业会计准则执行机制的研究基础。高丽娟(2015)[5]提到，会计问题的特性、会计准则资源执行的充足性、会计准则的具体明确性、正确性、目标团体、执行人员的素质、执法力度都会影响到小企业会计准则执行的有效性，同时给予了一系列建议，有助于准则顺利高效地执行。

在小企业会计准则的执行情况上，杜闽军. (2010)[6]提出，小企业会计准则在会计政策、计量、报告、核算方法和科目设置等方面带来一系列变化。因此，小企业在执行会计准则中必定会存在诸多问题，主要有会计基础薄弱、小企业管理层意识淡薄、会计核算人员专业胜任能力有限。为了解决这些问题，中小企业应加强会计基础工作、转变领导人员的管理理念和提高财会人员执行会计准则的能力。陈礼忠(2011)[7]首先从小企业会计准则的必然性和特征出发，分析了小企业目前的现状，特别是其执行小企业会计准则的局限性，他认为在小企业会计准则的实施中面临会计基础工作薄弱、小企业缺乏较高素质的准则执行力量、小企业执行会计准则的信息处理手段不完善、欠缺成熟的经济环境、小企业对会计准则认识偏差等问题，最后提出了相关对策，包括:提高则一会人员执行新会计准则的能力、加强会计职业道德规范建设、完善小企业信息处理手段、改善经济环境、规范中介机构服务行为、转变小企业的财务管理理念等建议。马祥山(2012)[8]通过对《小企业会计制度》和《小企业会计准则(征求意见稿)》的比较分析，探索出了对小企业会计利润的影响，分析了实施小企业会计准则会面临会计基础工作差和会计准则将会增加小企业会计人员操作难度的问题，提出应加强小企业会计工作的管理、健全内部会计制度、规范小企业会计基础工作、做好日常实施小企业会计准则的培训工作、提高小企业会计人员的专业素质和能力等保障措施。

国外研究现状

国外主要研究问题在小企业的界定，准则执行这两方面。美国政府把那些在国内不占有领导地位，独立经营和所有的企业界定为小企业。针对不同的行业类别，小企业有不同的划分标准。一般来讲，人们把小企业界定为雇员人数在500人以下。法国当局界定的中小企业是指雇员人数在500人以下的企业，其中员工数以50人为分界线，少于10人的为小型企业。法国政府定期会制定一个新的计划来支持小企业发展。依据世界银行报告显示，法国2004年小企业数目增长了12.5%，截至2008年底，中小企业达到290万家。意大利在参照欧盟划分标准上，对小企业的划分做了进一步的规定:员工人数不超过50人，年营业额小于1000万欧元的属于小企业。此外，小企业应保持经济独立，外资企业控股不能超过百分之二十五。在国际上，中小企业包含中型企业和小型企业。国际会计准则理事会界定的中小企业是指不承担公众责任，为信息使用者提供最基本的财务报表。在澳大利亚、英国等国家，把中小企业进一步划分为微型企业、小型企业和中型企业，但通常把中小企业合在一起研究。美国则只有小企业的单独称谓，但小企业和中型企业可以选择执行IASB的《中小企业会计准则》。总而言之，在不同时期，对于不同国家或地区，对小企业概念的理解与阐释也是不同的。

准则执行问题上Brown, Finn和Hope(2000)[9] 阐明，尽管最近几年，各国会计准则的差异在国际会计准则委员会和其他相关组织的推动下，会计准则的国际协调化趋势增强，但是关于会计准则执行的协调却没有明显的进展，对于会计准则执行并没有相应地进行改善。Ball, Kothari和Robin(2000)[10]认为，会计实践不能仅由会计准则所决定的原因是多方面的，但主要是会计实践比会计准则更具有路径依赖性和细节性;公司不会一成不变地遵循会计准则;会计准则跟不上会计实践的创新步伐。会计实践由会计准则所决定的程度因国而异，不同国家之间有差异，而遵循会计准则的激励取决于不同制度下执行的惩罚机制，所以，仅仅研究会计准则是不完全的，还需要研究探讨执行问题。欧洲会计师联合会FEE(2001)[11]将会计准则执行机制归结为六个方面:自我执行(经理主导下的财务报表编制)、审计(审计师的专业胜任能力与独立性)、对财务报表的审批(董事会、审计委员会)、制度化的监督机制(证监会、证券交易所和民间审查组织等)、诉讼和公众媒体的反应与监督。Ray Ball与Ashok Rcbin(2002)[12]通过对东亚地区的马来西亚、泰国、中国香港和新加坡的会计准则与披露发现:单一的关注会计准则是具有误导性的，而且是不完全的，特定会计准则下的财务报告实践对内部管理者和外部注册会计师的激励是非常有效的。虽然马来西亚、新加坡、中国香港和泰国被看作是拥有高质量的会计准则，然而其制度结构却传递给管理者一种低质量的财务报告激励，这就表明内部机构和制度对会计准则的执行是有影响的。

综上所述，国内与国外在小企业会计准则方面问题主要集中于技术研究方面，主要是制定模式为视角进行研究。而很少从准则执行方面进行研究，特别是执行过程中的难点出发，为此，本文从准则执行的新视角出发，采用问卷调查的形式，结合小企业会计准则执行工作以及问卷调查数据进行分析研究，总结归纳了小企业会计准则在执行中面临的一系列问题，并提出相应的建议对策，针对我国小企业的实际情况，为我国小企业会计准则执行建设提供有益的参考。三、范文提纲

引言：《小企业会计准则》实施的难点与对策

一、小企业会计准则研究基础

（一）小企业的定义界定

（二）我国小企业会计准则的特点

（三）小企业会计准则的主要变化

（四）实施小企业会计准则的意义

二、小企业会计准则执行的影响因素分析

（一）小企业会计准则执行的资源分析

（二）小企业会计准则执行的受众分析

（三）小企业会计准则执行的机构分析

（四）小企业会计准则执行的环境分析

三、小企业会计准则在执行中存在的难点问题

（一）小企业会计准则执行情况问卷分析

（二）小企业会计准则执行中存在问题的调查研究

四、小企业会计准则在执行中的改进策略与措施

四、参考文献

[1]郑晓东.谈《小企业会计准则》的八大亮点[J].现代商业,2015,(2):243-244

[2]刘睿.《小企业会计准则))评价[J].会计师，2013,(4):18-19

[3]李敏.《小企业会计准则》与《小企业会计制度》差异分析[J].新会计2012,(3):31-34

[4]李伊凡.《小企业会计准则》特点解读[J].当代经济,2012,(17):117-119

[5]高丽娟.对《小企业会计准则》的若干思考[J].绿色财会,2012,(7):55-56

[6]杜闽军.小企业会计准则相关问题研究[J].商业会计,2012,(16):75-76

[7]陈礼忠.当议中小企业执行新会计准则的问题与对策[J].科技信息，2011,(27):797-798,817

[8]马祥山.试论新《小企业会计准则》在企业中的应用.国际商务财会,2012,3

[9] IASB.”IFRS for Small and Medium-sized Entities''. :// .iasb.orf,2009

[10] Michael Maingot and Daniel Zeghal. Financial Reporting of Small Business    Entities in Canada [S]".Journal of Small Business Management,2006

[11] United Nations New York And Geneva."Accounting and Financial Reporting Guidelines For Medium-Sized Enterprises(SMEGA)",2003

[12] Ba11R,KotharS,RobinA. The Effect of international Institutional Factors on Properties of Accounting Earnings. Journal of Accounting &Eeonomics. 2000，29(1):1-51