所得税会计核算探讨-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国外所得税会计问题研究现状

国外学者对所得税会计的研究相比国内成熟，尤其在制度规范上的研究成果比较显著。此外，在所得税会计实证研究方面国外很多学者也取得了丰硕的成果，企业所得税会计研究的核心问题是不同处理方法的选择和运用，目前，就世界范围来看各国意见不一。美国、澳大利亚、意大利、德国、荷兰、英国采用债务法;加拿大采用递延法;国际会计准则采用可接受的递延法;法国、日本采用合并报表中的递延法或债务法。在债务法的具体应用上，大多数国家都采用了资产负债表债务法。在对暂时性差异进行所得税分摊的程度上，美国、澳大利亚、加拿大、荷兰是全部分摊;意大利和英国是部分分摊;国际会计准则是允许全部分摊和部分分摊;德国一般是全部分摊;法国和日本是在合并报表中允许全部分摊或部分分摊。

国际会计准则中所得税会计准则也一直在不断发展进步中，国际会计准则委员会(IASC)于1979年7月颁布了国际准则第12号一《所得税会计》，该准则规定了所得税会计处理方法，建议应用纳税影响会计法。同时，在所得税会计处理上指出，可以应用递延法或债务法，递延税款可以采用全部适用或部分适用，且递延税款在资产重估时可以灵活处理。IASC于1987年修改国际会计准则第12号，并于1989年1月颁布了《所得税会计征求意见稿》（E33），要求所得税会计处理使用损益表债务法进行。此后，IASC又颁布了一些文件，推动了所得税会计准则的发展。主要是，1994年10月颁布《所得税会计征求意见稿》(E49)，基本采用了美国N0.IO9的观点，使用资产负债表债务法;1996年正式颁布《国际会计准则12一一所得税》，正式确定资产负债表债务法为所得税会计处理方法;2000年颁布了新的解释性公告，其中第二十一号涉及到所得税，主要是指己重估非折旧资产的收回的所得税问题。

就国内外的情况来看，所得税会计处理方法的选择和运用不尽相同，这成为所得税会计准则研究的焦点问题。各个国家的选择依据自身的情况做不同的选择，采用债务法的国家有美国、英国、德国等，应用递延法的国家有加拿大。采用债务法的国家中大部分采用了资产负债表债务法。

（二）国内所得税会计问题研究现状

众所周知，会计和税法之间的差异在不断加大，并且这种差异会在很长时间内存在。这种情况下所得税会计必将与财务会计分离，并改变我国会计理论界长期存在的看法一财政决定财务，财务决定会计。自此所得税会计和财务会计有了各自的分工。所得税会计揭示了企业纳税时由于财务会计核算方法与按税法核算方法不同产生的差异及其调整;而财务会计的专业性加强，其提供和披露的会计信息更加可靠，会计处理方法的选择更加自如，彻底使财务会计独立。

在研究所得税会计准则的国际比较中，王洪秀比较了几个国家的所得税会计，介绍了法德为代表的所得税会计与企业会计一体化模式、以美英为代表的所得税会计与企业会计相分离的模式，同时介绍了欧盟和我国所得税会计改革协调的实践，探讨了所得税实践中的国际协调问题。盖地、刘凤慧在《所得税会计准则:理论与实务角度的思考》(2008)一文中，指出财务会计与税务会计分离的理论基础在于收益观的分歧，并就所得税会计准则中的一些难题做出了分析，介绍了应用资产负债表债务法下的盈余管理的问题。文章得出结论:现在几种所得税会计处理方法中，只有资产负债表债务法适应会计发展的需要。另外，就所得税会计准则面向国际、走向国际的过程中，他们在文中，指出了我国所得税会计准则国际化的必然性和紧迫性，同时分析了我国所得税会计准则国际化策略的选择。

吕敏、曾富全(2008)在《公司财务特征与所得税会计政策选择》中对比分析了采用纳税影响会计法与应付税款法的两类公司在主要财务特征上的差别，结果发现，纳税影响会计法公司具有资产规模更大、资产负债率更低、坏账准备提取率和流动资产周转率更高的财务特征。

曾福全、吕敏(2012)《所得税会计准则实施效果实证研究——来自中国A股上市公司的初步证据》中实证检验了所得税准则实施前后所得税会计信息质量是否有所改善。结果表明，所得税准则的实施取得了明显的效果，所得税会计信息质量有了明显的提高，尤其对原采用应付税款法核算的企业影响更为显著。

北京国家会计学院的于长春教授就所得税会计准则的颁布也发表了自己的观点，他在文章中，对介绍了所得税会计中的一些特殊概念，递延所得税资产与负债的核算及亏损的所得税核算，最后指出新所得税会计准则中贯彻了谨慎性原则。就新所得税会计准则带来的影响方面，于长春与宗文龙在其文章中指出，新所得税会计准则对于会计核算中利润与纳税时的应纳税所得额的产生了影响，使二者在实质问题上做了恰当的分离，与旧制度比较内容更加规范，同时新准则对会计人员提出了较高的原则。

二、范文提纲

摘要

引言

一、企业所得税会计核算的内容

（一）企业所得税会计核算的程序

（二）企业所得税会计核算的方法

1.应付税款法

2.纳税影响会计法

3.资产负债表债务法

二、企业所得税处理的实例分析

（一）资产负债表债务法下的账户设置

（二）资产负债表债务法下企业盈利时的会计处理

（三）资产负债表债务法下企业亏损时的会计处理

三、企业所得税会计核算中出现的问题及解决方法

（一）直接计入所有者权益的交易或事项

（二）税率变动的交易或事项

（三）企业合并的交易或事项

（四）纳税亏损与税款抵免的交易或事项

四、结论

参考文献

致谢

三、参考文献

[1]王慧霞.内外资企业所得税改革思考[J].社会科学论坛，2013(3)

[2]赵黎明、孙学良.发展中的中国税收研究[M].南开大学出版社，2011

[3]刘剑文主编.财税法学[M].高等教育出版社，2013

[4]于长春.新会计准则对所得税会计的改革[J].中国总会计师，2014(12)

[5]王洪秀.所得税会计的国际比较与协调[J].财会研究，2014(10)

[6]杨曙.资产负债观与所得税核算方法[J].北方经济，2014(20)

[7]王兰.债务法下所得税会计研究[J].财会通讯(学术版)，2014(07)

[8]盖地,刘慧凤.所得税会计准则:理论与实务角度的思考[J].山西财经大学学报，2008(01)

[9]刘慧凤,盖地.所得税会计准则国际化:国际进展与中国抉择[J].经济与管理研究，2014(02)

[10]陈凌霞.新准则下所得税会计的相关问题探讨与税收筹划[J].财经界(学术版)，2015(04)

[11]张拥军.完善我国所得税会计核算若干问题的思考[J].经济研究导刊，2013(05)

[12]刘菁,侯涛.基于新会计准则实施对企业所得税影响的思考[J].税务研究，2012(02)

[13]王雪梅.企业所得税会计处理方法的探讨[J].中州煤炭，2013(03)

[14]金芬.新企业所得税会计准则的主要变化及影响[J].会计师，2015(01)

[15]韦旭源.新会计准则对企业所得税会计处理的影响[J].会计师，2013(03)

[16]栗威.企业所得税会计处理方法比较[J].税务研究，2014(04)

[17]王荣.新准则下所得税会计相关问题的思考[J].财会研究，2014(13)

[18]敖天平.企业所得税会计几个问题的探讨[J].财务与金融，2010(01)

[19] Adeline Delavande,Susann Rohwedder,Robert Willis. Preparation for Retirement, Financial Literacy and Cognitive Resources[J]. Working Paper. September 2012 No.109

[20] Ran Duchin,Denis Sosyura. Tarp Investments: Financials And Politics[J]. Working Paper. January 2010 No. 1~27