浅析公司存货内部控制的问题及对策——以常熟市针织公司为例_开题报告

文献综述

（一）国内研究现状

田圆圆（2012）认为信息系统不健全，企业内部沟通不畅是所有中小企业的通病，由此造成的企业账目不清，存货信息不全面也导致了大部分企业对存货管理的松懈，对于存货的重要性认识不够全面，同时也由于内部沟通不畅，对于存货管理中遇到的问题不能够及时地向管理层反应，导致了存货管理的混乱现状。

李雪飞（2012）提到会计基础工作不规范，中小企业由于其规模较小，岗位人员较少，而且管理工作的幅度不大，所以一般都采用直线式的管理结构，也就是垂直管理，所以很多管理者不重视会计制度的建设，或者有制度而没有严格执行，造成财务信息失真。因此需要明确存货岗位工作人员的职责，做好存货岗位的职责划分工作。

胡琼（2009）谈到我国自70年代引进即时生产制，80年代引进MRP，90年代引进供应链管理理论与ERP信息系统等，自2004年以来发展起来的射频识别标签技术，这些方法在我国实践中的运用，对我国国内企业产生了深刻影响，大大提高了我国存货内部控制水平，降低了企业存货库存量。他还提到，我国国内企业在长期的摸索中，创造了很多存货控制方法，这些方法包括团购、成本否决、采购性价比、链锁制、招标法、加盟制、代理制、采购价格论证管理、计算机模拟采购、经济现值分析法等，并不断地改进，被同行业参考和运用，取得了良好的效果。

王仁祥（2005）认为，要解决中小企业存货内部控制的问题，必须完善内部控制环境、建立健全存货内部控制制度、加强员工培训，提高存货内控制度行为主体素质，建立企业存货内部审计制度。根据存货的业务流程，中小企业存货内部控制制度的建立，必须找准关键控制点，重点抓好存货的采购和领用内部控制制度。有条件的中小企业应单独设置内部审计机构，不单独设置内部审计机构的中小企业，可在财会部门设置审计人员，单独从事内部审计业务。为保证审计人员的独立性，内审人员应直接对企业最高领导层负责。

我国内部控制制度的概念受西方的影响很大，财政部有意将有关文件限定在会计控制的范围内，也表明我国对其他内部控制及其与会计控制的关系认识还不成熟。近年来，通国借鉴西方先进的内部控制理论，我国逐步制定和完善一系列关于企业内控体系建设的法律法规，它们的发布，不仅标志着我国会计法律法规体系日渐完善，也意味着我国的内控工作也将逐渐驶入快车道。

（二）国外研究现状

    诺贝尔经济学家Cimon认为“管理就是决策”，存货管理也就是存货的决策，降低存货成本是企业的第三利润源，希望在生产和销售环节中实现零库存。Michael Bergdahl(2004)提出商品缺货是零售运营存在的一个严重问题。消费者在面对缺货时，有60%的人会取消购买或到其他商店购买。如果一家商店年销售额为1.5亿元时，会因缺货损失1480万元的销售业绩。对于零售企业来说，缺货带来的是无形的空间浪费和顾客满意度降低。对于沃尔玛采取的点对点补货方式则是当今世界上存货管理的一大进步。此外，国外学者也提到成本与收益之间的关系，探讨了存货融资对于企业的影响，并研究了融资的方式。

西方存货管理大都以数学模型的建立和应用为其主要内容。由于这些模型归纳了存货管理中的各主要因素，并使其适应于既定的假设条件，从而建立起自圆其说的方法论。国外对存货的研究比国内的研究更为广泛，特别是信息化系统这块更加完善，存货内部控制也比较健全，对第三方物流的分配也运用得比较充分。美国注册会计师协会（AICPA）界定了存货内部控制的概念，而公司的经理们创立并在实践中运用着存货管理的概念，这两者有着内在的联系。既是存货管理涉及到存货内部控制范围，也是通过存货内部控制来提高对存货的管理。国外首先引入了存货先进库存管理方法和技术，充分运用会计电算化加强存货管理。

另外，在《会计研究》期刊上，还有一些财政部以考察团形式对国外不同特点的国家内部控制进行考察分析。不同国家国情。不同内部控制制度和实践也将给我国内部控制制度的建立给予启示。如：美国内部控制信息披露的发展及其借鉴；英美上市公司内控信息披露制度对我国的启示；英国和法国企业内部控制考察报告；美国会计国际趋同、注册会计师监管和内部控制考察报告等等。

范文提纲

一、企业及所在岗位情况介绍

（一）企业介绍

（二）岗位介绍

二、公司存货内部控制设计及执行情况介绍

（一）公司存货管理基本流程

（二）存货管理流程参与者.

三、公司存货存在的问题说明

（一）存货收、入库管理环节

   1存货采购                                                

   2存货验收                                                

   3存货管理                                                

（二）存货发出环节

（三）存货会计记录环节

（四）检查和监督环节

四、存货流转内部控制优化方案设计

（一）建立科学合理的存货内控流程措施

   1采购、入库环节控制                                      

   2存货发出控制                                            

   3加强实物保全控制                                        

（二）加强存货内部控制检查监督管理

   1建立内控部门                                            

   2加强部门之间的制约和监督                               

   3完善自我监督评价体系

（三）完善存货内部控制环境

   1诚信原则，道德价值观                                   

   2员工素质技能培训

五、总结

参考文献

[1]朱荣恩  主编，内部控制案例， 出版社：复旦大学，2002

[2]李凤鸣 著 .内部控制学[M]. 北京大学出版社, 2002

[3]蒋燕辉 著 .会计监督与内部控制[M]. 中国财政经济出版社, 2002

[4]王红云 建立健全中小企业存货内部会计控制[J].财会月刊，2008,(7)

[5]孙文美，浅论企业存货过程中的内部控制与风险管理[J].中国总会计师，2010，（1）

[6]李志军，浅析企业存货内部控制[J].中国西部科技，2001,（7）

[7]王敏，完善企业存货内部控制的对策探讨[J].会计师，2010，(1)

[8]陈菊兰，存货内部控制浅议[J].经济师，2006，（1）

[9]唐雪清，浅谈企业的存货管理存在问题、原因以及解决办法[J].当代经济，2010，（7）

[10]郭燕鹏，浅析存货管理的重要性[J].商业文化，2010，（7）

[11]田圆圆，浅谈我国中小企业存货内部管理控制[J].商，2012,（11）

[12]李雪飞，论中小企业存货内部控制的问题及对策分析[J].财经界：学术版，2012,（8）

[13]王仁祥，中小企业存货内部控制问题及对策[J]现代企业，2005,（12）

[14]胡琼，企业存货管理研究[D].合肥：安徽农业大学，2009.

[15]COSO:Enterprise Risk Management—Integrated Framework,2004.