浅谈内部审计和内部控制的关系以及部门协作_开题报告

一、文献综述

内部控制的概念及国内研究现状

企业的内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施和程序。COSO 报告提出，内部控制是由五个要素组成的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。其中监控（通常就是内部审计）位于顶端的重要位置，是内控系统的特殊构成要素，它独立于各项生产经营活动之外，是对其他内部控制的一种再控制。

我国内部控制理论研究或是实务与国外是存在一定的差距。其中一个重要的原因是我国至今还没有形成诸如美国COSO那样一套完整系统的理论体系，无法为各行业提供规范系统的引导。我国内部控制主要存在以下问题：

（1）没有统一的、权威性的内部控制理论体系，无法确立以企业为主体的系统性内部控制理论，导致内部控制基础薄弱。

    （2）现有的内部控制目标未能体现企业各个利益相关者的要求，内部控制目标单一，社会责任考虑不足。

    （3）我国对内部控制的执行缺乏有效的监管。

内部控制的国外研究成果

 1985年，美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA），财务经理人协会（FEI）、内部审计师协会（IIA)、管理会计师协会（IMA）联合创建了反虚假财务报告委员会-COSO，旨在探讨财务报告中舞弊的原因及解决之道。

1987年，根据COSO的建议，其创办机构成立COSO委员会，专门研究内部控制、风险管理、反舞弊问题。

1992年，COSO发布了《内部控制-整合框架》，受到国际内部控制理论界和实务界的广泛关注，被世界许多企业所采用 也被各国内控标准制定机构所借鉴或采用。

2001年安然事件财务丑闻后，美国2002年出台了萨班斯（SOX）法案。要求公众公司的管理层评估和报告公司最近年度的财务报告内部控制的有效性。2004年，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了2号审计准则，要求注册会计师对公众公司财务报告内部控制有效性进行审计。SEC与PCAOB均明确提出COSO内部控制框架可以作为企业内部控制体系建立的参考性标准，表明COSO框架已正式成为美国上市公司开展内部控制体系建设与实施的标准。

2013年5月，COSO正式发布新的内部控制框架，以适应因企业的经营环境和管理模式经历了巨大变化，对非财务报告内部控制的重视。新的内部控制框架有四个基本内容:1.内容摘要2.框架内容和附录3.评估内部控制系统有效性的解释性工具4.外部财务报告内部控制。新框架的内容变化主要表现在一下几个方面:1.细化了内部框架的结构内容2.扩大了报告目标的范畴3.强调管理层判断的使用4.强化公司治理的理念5.增加了反舞弊与反腐败的内容6.充分考虑了不同商业模式和组织结构的内部控制

2013年COSO董事会认为按自然年度进行会计核算的公司在2013年度仍可使用1992年的版本，但必须在不迟于2014自然年度之前过渡至使用新框架

内部审计的概念及其与内部控制关系综述

内部审计是由参与企业管理的各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。是在单位内部建立的一种独立的评价监督部门，其目的是协调单位人员有效履行责任，监督各项管理措施的执行并对其作出评价，以促进企业管理效率的提高。它主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动，并实施内部监督，为企业内部管理服务。它既是企业内控体系的一个重要组成部分，又是企业内部的经济监督机构。从内部控制和内部审计的概念出发看，内部审计和内部控制关系密切、相互依存、相互促进。

现阶段我国企业内部控制环节中内部审计 的现状

     内部审计作为内部控制的重要手段，在内部控制中发挥 着重要的作用。然而，现阶段我国企业内部控制环节中的内部 审计还存在着一些问题：部分企业无内部审计机构，内审人员 依附在财务或其他部门，甚至未配备专职的内审人员，无法保证内审工作应有的公正性与权威性；或者虽然设置了专门的 内审机构，但架构欠缺科学合理；隶属关系不清或不高，独立 性不强，机构形同虚设。企业人员对内部审计缺乏足够的重 视，不能为内审工作提供应有的支持，甚至妨碍工作开展，导致内审工作质量得不到保证，内审意见得不到有效采纳，内审 作用无法全面发挥。企业内审人员配备不足，且整体素质不 高，知识结构单一、内容陈旧，专业培训不充分，缺乏应有的职 业道德，风险识别能力较差，有待进一步提升。内审范围较窄， 较多集中在财务方面，未能由财务审计延展至相关内部控制， 缺乏对内部控制的有效审计与监督；内审方式缺乏创新性，单 纯的事后审计监督，无法满足企业内部控制的要求。因此，需 要对企业内部控制进行全过程、全方位的监督与评价。

二、范文提纲

一内部控制和内部审计

（一）内部控制

1.内部控制的基本含义

2..内部控制的产生和发展以及重要作用

3.内部控制现阶段遇到的问题

 （二）内部审计

1.内部审计的基本含义

2.内部审计的必要性和重要作用

3.内部审计存在的问题及对策

二．内部控制和内部审计的关系

三．内部审计在内部控制中的作用

四如何在做好内部控制的基础上做好部门协作加强公司治理

 

三、参考文献

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