论“营改增”背景下中小企业财税管理的问题及应对-开题报告

一、国内研究现状

（一）财税政策介入中小企业的理论依据及重要性研究

刘畅（2020）《中小企业财税支持政策的范式转变中》指出了财税政策介入中小企业的理论依据，同时认为，中小企业作为市场竞争中的弱势群体，长期处于不公平的竞争地位，需要政府予以有必要的扶持，以实现资源的合理配置。同时，作者在文章中细述了财税政策范式转变经历了从区别对待到科学发展时期。分别为区别对待范式（1978-1984）、扶持鼓励范式（1984-1992）、政策优惠范式（1992-2001）及科学发展范式（2001年至今）。文章最后，作者指出了当前范式的局限性，并且认为在当今社会，政府应当着眼于把握财税政策的总体走向，实现政策范式的科学发展。[1]在《当前财税政策下中小企业财务会计管理工作探讨》中指出，财务管理工作对于一个企业来说，它是企业发展的命脉，它除了能为企业提供发展所需的资金资源之外，还能通过财务工作得到的数据分析对企业未来发展进行指引导向。[5]王蓉在《试论中小企业财税管理的现状与改进措施》（2021）一文认为，中小企业具有规模较小、组织架构与人员配置不够全面、企业流程灵活的特点，同时中小企业本身由于其受经济、政策的影响较大，应对市场变动能力不如大型企业，故而其财税管理本身受到内外环境的影响。通过财税政策的支持，可大幅减轻中小企业的税负，使得其盈利可以最大化地使用到业务创新、管理升级等方面，从而提高中小企业在复杂经济环境中的生存能力。[8]

（二）营改增对企业财务管理影响的研究

李桂花（2020）在《营改增对企业财务管理的影响及加强对策研究》中从税负角度、会计核算以及发票管理三个角度论述了营改增的实施对企业财务管理产生的影响。[2]卢雯婷（2021）在《营改增对企业财务管理的影响以及加强对策》一文中，提出要明确营改增在企业发展中的实施必要性，就需要了解营改增的意义所在。作者认为，对于营改增的实施税负减轻并不是其实际意义，借助营改增的实施对税务制度进行调整，能够帮助税收体系中税收及全措施的有效展开，从而加大税收稽查工作力度，大大降低偷税漏税的概率，这对于我国的税收而言，在某种意义上能够起到提高税收的作用。[3]王露佼（2021）在《探析“营改增”税收政策对企业的影响与税收策划方案》一文中提出了“营改增”税收政策对企业的主要影响分别为降低企业收入、企业可抵扣成本减少、影响企业净利润的计算。[4]谢兴忠（2018）认为，税负影响、会计核算及发票管理，是营改增对企业财务管理的影响因素。[11]王雅君（2018）的观点为营改增是我国税务体制乃至经济体制改革的重要内容，是经济发展新常态下降低企业经营负担，优化企业税务结构的重要途径。[12]王浩楠（2018）则认为，实施营改增降低了企业税收负担，加快了企业优胜省汰的过程，完善了国家税收以及企业财务政策。故，营改增政策能够促进我国经济发展，促进经济的转型。[12]

当前企业财务管理存在问题研究

张燕（2019）认为，目前中小企业缺乏专业会计人员以及缺少有效的内部控制制度，使得中小企业内的财务会计管理工作无法有效进行。故加强中小企业财务会计管理工作是势在必行。[5]施盛云（2020）认为，当下，中小企业存在着对国家财税优惠政策关注度不哆、会计核算水平不高、不重视财务管理、税收筹划水平不足及中小企业面临着财税管理风险等问题。[6]许存运（2021）提出，从目前情况来看，我国中小企业财税管理水平相对偏低，影响企业的生存与发展，我国中小企业的平均寿命仅有2.5年。中小企业若不重视财税管理，会出现财税管理问题，既会提高企业管理成本，还会带来财务危机，威胁企业的生存与发展。[7]

（四）营改增下企业财务管理的研究

李桂花（2020）提出了应对财务管理的四大措施：一、着重培养财务人员的纳税筹划能力；二、加强财务人员的专业技能；三、不断提升企业的内控能力；四、完善财务制度，提升财务处理水平。[2]卢雯婷（2021）从营改增对财务报表、对会计核算、对财务风险、对发票管理四方面所产生的影响进行分析，并提出了营改增后企业财务管理的对策。并强调，企业需要根据营改增的相关政策对财务管理各方面进行加强，以此来尽快适应新政策实施下的税务制度，降低财务风险，使企业能够实现长效稳定的发展目标。[3]王露佼（2021）认为，科学的税收策划，能够确保我国税收政策的顺利实施，还能减轻企业在税收方面的压力。企业要获得长足的发展，不但要注重经营方式，还要注重缴税款的方式，一定要合理。这样会促使企业更好地进行管理，提升企业的经济收益。同时，在进行税收策划时，要注意合法性和目的性。[4]施盛云（2020）认为，要加强中心企业财税管理，中小企业必须密切关注税收优惠政策、加强会计核算水平、强化进项税额底扣环节的管理工作，必须要科学统筹税务规划，并且精简采购流程。[6]许存运（2021）认为现代中小企业必须加大对财税管理的重要程度，在“营改增”向纵深发展的大数据时代，结合自身特点及发展规划，改变财税管理理念、完善财税管理制度、加强信息化建设、加强人才培养等方式，有效提升企业财税管理水平，从而实现自身的健康可持续发展。[7]王其胜（2021）提出，随着“互联网+”“大数据”时代已然到来，为众多企业的经营与管理创造了新的机遇，也带来了更多挑战。近些年来，国家不断加强对税收的征管，金税三期系统、信息联网等技术能够精准控制税源，税收监管水平不断提高，企业违规违法行为无处适形。在这种背景下，企业迫切需要构建更加完善的财税信息化管理系统，在保障自身经济与经营安全的同时，最大限度地配合国家税务部门的工作。[9]薛方 赵博媛 贾保（2021）认为，“互联网 +”背景下财税创新管理有利于提高企业财税管理信息化程度，有利于推动企业发展的步伐，有利于提高企业财税管理的安全性。故在“互联网 +”背景下财税创新管理是时代发展的必然趋势，若企业未充分认识到这一点，难以在激烈的市场竞争中生存，企业应提高自身财税管理创新理念，从而实现长远发展。[10]谢兴忠（2018）提出，企业财务管理人员应在完善内部控制机制的基础上，结合营业税改增值税的适当要求，对内部财务处理机制进行逐步优化，促使自身财务管理能力不断提升，为市场竞争力的提升提供依据。[11]王雅君（2018）认为，企业要从自身实际情况出发，积极适应国家营改增布局，从自身的制度优化、流程优化、人才优化、监督评价机制优化等方面着手，提升对于营改增的财务管理适应能力，增强对新态势下的税务风险以及财务风险的管理和控制，实现企业的可持续发展。[12]王浩楠（2018）认为，企业需要积极学习营改增政策的相关细则，在法律允许的范围内充分利用政策，享受改革的红利，降低企业营业成本，提升财务管理水平。[13]

国外研究现状

增值税税收理论方面的研究

亚当斯（1930）于1917年提出了增值税的说法，他同时认为对营业毛利（即销售额一进货额）课税要优越于对利润课税。[14] Michael Keen和 Ben Lockwood（2010）经过长达25年的研究，调查研究了世界上143个国家和地区的增值税开征和改进的实践活动，总结大量数据，并以此为基础，对增值税引进和税率调整对该地区其他因素所产生的影响进行了详细的解释说明。他们指出，增值税的引进与当今社会中的许多因素之间存在着必然的联系，同时该地区或行业的财政水平也会因为增值税的引进发生明显的变化。通过大量的调查数据和实践分析，征收增值税对于改善绝大多数国家的现有税制都将会起到显而易见的效果[15]。

增值税改革方面的研究

R.KvitaRao和M.GovindaRao（2005）通过研究分析印度的增值税改革成效，认为增值税税制改革有利于产业结构的转型升级。[16]Sujjapongse和Somchai（2013）对泰国增值税方面的改革创新进行了研究，他认为目前增值税税率多档并存的现状，会导致征纳双方的纳税成本增加，他们提出应简并税率的建议。[17]Nerudova（2016）通过研究5个欧洲国家的增值税改革效应，分析了增值税税制改革过程中一些企业抵触改革的原因并提出了相应的应对措施。[18]EPolitiR和Mattos（2017）认为虽然增值税有很多的优越性，但随着社会环境的变化及经济全球化的不断深入，增值税无法解决一些国家经济与财政难题，应进一步改革税制。[19]Avittathur（2005）通过研究印度实施“营改增”的政策效应，发现增值税可以解决改革前营业税重复征税等问题，“营改增”对不同行业的影响程度不同。Lots Morass和BahlRoy（2016）通过建立数据计算模型，分析研究了单一税种和企业及全社会税负的最合理水平，为各国进行增值税改革提供了理论依。[20]

范文提纲

研究背景

财税管理对中小企业的重要性

“营改增”的意义

“营改增”对企业的影响

“营改增”下中小企业面临的新形势

“营改增”结果与企业性质密切相关

“营改增”对中小企业纳税的影响

“营改增”加大了财税管理风险

“营改增”下中小企业财税管理的现状

——以缙云益农信息服务有限公司为例

中小企业对财税管理的认识不足

中小企业财税管理的政策体系缺乏健全性

中小企业缺少财税管理制度体系的统一性

中小企业财税管理信息化程度有限

中小企业财税管理人员的整体素质不高

中小企业融资困难，存在较大问题

营改增”下中小企业财税管理现状的应对

提升中小企业财税管理风险意识

加强中小企业对财税管理的认识

健全中小企业财税管理的政策体系

努力完善中小企业的财税管理机制

加快财税管理的信息化建设

建立财务共享的服务模式

重视财税管理工作中人工智能的应用

提高中小企业财税管理人员的整体素质

探索中小企业融资新途径，提升中小企业市场竞争力

结语

参考文献

刘畅. 中小企业财税支持政策的范式转变[J].纳税. 2020,14,(23).

李桂花. 营改增对企业财务管理的影响及加强对策研究[J].财会学习,2020,（36）.

卢雯婷. 营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J].现代营销(经营版),2021,(01).

王露佼. 探析“营改增”税收政策对企业的影响与税收策划方案[J].纳税. 2021,15,(07).

张燕. 当前财税政策下中小企业财务会计管理工作探讨[J].管理观察,2019,(19).

施盛云. 中小企业财税管理研究[J].纳税,2020,(17).

许存运. 提升中小企业财税管理水平的路径探析[J].中国中小企业, 2021,(03).

王蓉. 试论中小企业财税管理的现状与改进措施[J].今日财富(中国知识产权). 2021,(03).

王其胜. “互联网+”时代企业财税信息化管理[J].财会学习, 2021,(03).

薛方,赵博媛,贾保. “互联网+”背景下财税创新管理[J].科技经济导刊 2021,29,(03).

谢兴忠. 浅谈“营改增””对企业财务管理的影响以及加强对策[J].中国管理信息化，2018,(11). 

王雅君. “营改增”对企业财务管理的影响与对策分析[J].商业经济,2018,(7). 

王浩楠. “营改增”对企业财务管理的影响分析[J].商场现代化,2018,(24). 

[美] 亚当斯(H.C.Adams) 著,刘秉麟 译.财政学大纲[M].商务印书馆,1930,03.

苏林佳. 营改增对交通运输企业财务影响的研究[D].河北大学,2014.

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