中小企业内部控制问题研究——以W公司为例_开题报告

中小企业由于其规模等限制因素，不需要也不可能像大型企业那样构建实施完善的内部控制，由于经营管理上的特殊性，其内部控制的构建实施与大型企业必然存在着差异，完全参照大型企业内部控制的标准来实施显然不合时宜。所以本文以W公司为例，在中小企业内部控制现状的基础上进行分析研究，对我国中小企业内部控制的特点进行详细分析，并进一步分析存在问题的原因，针对W公司内部会计控制中存在的弱点提出改进和完善的建议，以期能够对我国中小企业解决其内部控制问题提供有益参考，进而增强我国中小企业未来在市场中的竞争力和赢利水平。

随着经济全球化，市场竞争加剧，我国中小企业的生存和发展面临着极大的挑战。中小企业为了增强其在市场经济中的竞争力，提高管理水平和经营效益，则需要加强内部控制来完善自身机制，适应市场，以进一步保证国民经济的健康发展。我国是一个发展中国家，社会主义市场经济体制还不是很完善，而且内部控制的建设也是十九世纪八十年代后期才开始重视。由于企业内部控制是一个复杂而庞大的体系，我国在内部控制的研究和实务操作方面，基础比较薄弱，大型企业的内部控制实施也依然是不尽人意。因而我们关注中小企业的内部控制问题，使得内部控制能与中小企业自身特点有机结合，是一个具有现实意义的课题。

一、国内研究现状

（1）企业内部控制理论研究。

丁浩（2014）就内部控制理论的产生与发展做了介绍，对了解内部控制理论演进有很大裨益。刘霄仑（2014）3重点论述 COSO 内控框架的逻辑错位及逻辑断层，作者认为这种错误导致内部控制界限、责任不清不明，导致内控框架缺乏操作性并限制了框架的推广。白华（2015）以整体职能观的角度阐释了内部控制结构。南京大学会计与财务研究院课题组（2016）专门撰文研究了内部控制制度的哲学基础，文章认为现行内部控制理论存在着局限于“目的”或“目标”导向而缺乏对“人性基础”的必要深入研究。认为内部控制制度的人性基础，集中表现为人类普遍存在着对理性的不懈追求和“人类天性”与“世俗义务”的自我协调。阎达五、杨有红（2017）指出会计控制在企业内部控制中的作用是非常大的，其影响因素涉及多方面，文章认为如果需要建立规范的内部控制体系，必须保证会计信息的真实性，会计控制是内部控制的首要前提。丁友刚、胡兴国（2017）以组织目标为出发点，对风险控制、内部控制、风险管理的关系进行解说，探讨了三者的思想内涵及演进过程。缪艳娟（2018）提出企业内部控制制度存在自发形成、博弈形成、构建形成三种形式。

（2）COSO 框架要素研究。 

陈武朝（2016）重点面向内部控制评价方面，就如何进行内部控制重大缺陷认定和披露做出专门论述。王清刚（2014）从企业文化的高度论述企业内部控制，文章认为制度建设是企业内控工作的基础，应让企业的全员从被动遵守企业道德规范到自觉开展行动，同时指出企业文化是内部控制的灵魂。李连华（2017）认为权利配置是企业内控系统中不能忽略的要素，合理的权利配置是内控系统有效运行的基础，提高监督权是实现内控目标的关键。徐哲（2018）阐述并分析了董事会作为内控环境的重要部分，在企业实务中的现状及问题，指出企业应通过加强独立董事制度等方式重新安排董事会的权利格局，从而提高企业内控水平。

（3）制度、框架等的对比研究。 

姜毅（2015）对我国企业内部控制基本规范与 COSO 企业风险管理框架展开了具体细致的介绍、分析、比较，总结归纳我国企业内部控制基本规范的主要贡献，以及落实企业内部控制基本规范的难点。陈菡、陈爱华（2015）基于COSO 内部控制整合框架对我国行政事业单位内部控制规范及企业内部控制基本规范进行了分析比较。金彧昉、李若山、徐明磊（2015），杨书怀（2016）董月超（2015），在各自的文章中论述了COSO 内部控制框架与风险管理框架的异同。贾国军、李阳、杨秀玲（2016）的文章对比了中美两国内控管理方面的主要制度及应用框架，就我国企业内部控制体系的完善提出了展望和建议。胡郑利（2016）对 COSO、Co Co、Cadbury 三种国外知名内控管理模式进行了介绍、分析。

二、国外研究现状

1992 年，COSO 委员会发布了《内部控制——总体框架》，成为迄今为止得到学术界最多认可的内部控制规范性文件。该报告提出了内部控制的五大要素，首次阐述了较为成熟的内控理论，之后 COSO 委员会又于 1994 年对该理论进一步完善了该理论，从而搭建起了企业内部控制的研究框架。之后的 2004 年，COSO 委员会又发布了全新的报告《企业风险管理——总体框架》，研究范围较前述报告又有了近一步的拓展。2006 年，为了完善小型企业的内部控制体系，COSO 委员会又针对性地发布了《财务报表内部控制——小型企业应用指南》。该指南主要立足于小企业的发展现实，结合小企业在风险管理、企业架构、信息技术运用、职责划分等领域的特点做了具体的阐述。

Sch Wartz(2006)认为《萨班斯法案》中的部分规定对于不少中小企业而言太过严格了，增加了实现的难度，导致很多企业都不愿意去开展风险评估工作。因此，他从中小企业的现实特征出发，专门为其设计了一套内控评价模型。他认为中小企业在实施内部控制活动时，要从内控的五要素入手，充分识别到企业各项业务和流程上的风险，同时也要兼顾好成本与效益。  

Jeffrey 等（2008）以美国的私营企业为研究对象，创新性地提出当时的《萨班斯法案》已经不利于私营企业的经营和发展了，反而会给这些企业带来不便和困难。因此他们认为虽然企业的内部控制是非常重要的，但由于《萨班斯法案》已经不适用于私营企业了，所以这些企业也不应该再坚持遵循该法案了，相比之下更重要的是要完善《萨班斯法案》，从而帮助私营企业实施好内部控制活动。 

Annukka(2010)分析了企业在构建内部控制体系时是否要结合自身的实际情况，以及对内控制度进行评价的必要性。他认为虽然 COSO 报告中搭建了内部控制的基本框架，但这不是所有企业都通用的，需要根据企业发展现状和经营特点来决定，他强调在不同环境下，内部控制活动可能会有不同的效果。

B. 范文提纲

摘  要

一、绪论

（一）研究背景及意义

（二）研究综述

二、内部会计控制的相关理论概述

（一）内部会计控制的定义

（二）内部会计控制的基本内容

（三）内部会计控制制度的作用和意义

三、W公司内部会计控制现状

（一） W公司概况

（二）W公司财务基本情况

（三）W公司内部会计控制现状

1.货币资金方面

2.存货情况

3.固定资产方面

4.采购与付款业务内部控制情况

5.销售与收款业务方面

6.预算方面

四、W公司内部会计控制存在的问题分析

（一）公司内部会计控制制度不健全

1.货币资金的报告制度不健全

2.企业内废弃单据与存货处理不善

3.固定资产日常维护财务制度不健全

（二）缺乏完善的企业内部控制监督制度

（三）缺少先进的会计控制技术

（四）公司领导对内部会计控制的重视度不够

五、新时期W公司优化内部会计控制的措施

（一）加强对内部会计控制的重视

（二）建立健全公司内部会计控制体系

（三）完善公司内部组织结构

（四）公司要建立和加强内部会计控制的监督和管理

（五）加强风险意识

六、结论

参考文献

致谢

C. 参考文献

[1]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究.2017（2）:9-14. 

[2]缪艳娟.企业内部控制制度的产生与演进—从制度视角分析[J].审计与经济研究.2018（4）：98-103

[3]丁友刚,胡兴国.内部控制、风险控制与风险管理—基于组织目标的概念解说与思想演进[J].会计研究.2017（12）:51-54 

[4]丁浩.内部控制理论的产生与发展演进[J].时代金融.2014（4）:55-56 

[5]刘霄仑.风险控制理论的再思考:基于对COSO 内部控制理念的分析[J].会计研究.2014（3）:36-43 

[6]南京大学会计与财务研究院课题组.探索内部控制制度的哲学基础[J].会计研究.2016(11):57-63 

[7]白华.COSO 内部控制结构之谜[J].会计研究.2015（2）:58-65 

[8]李连华.权力配置与内部控制效率问题研究[J].财政监督.2017（4）:3-6 

[9]徐哲.董事会与企业内部控制环境创建[J].经济与管理.2018(2):48-52 

[10]陈武朝.在美上市公司内部控制重大缺陷认定、披露及对我国企业的借鉴[J].审计研究.2016（1）:103-109 

[11]王清刚.论企业内部控制的灵魂—从制度建设到道德与文化建设[J].中南财经政法大学学报.2014（1）119-125 

[12]金彧昉,李若山,徐明磊.COSO 报告下的内部控制新发展——从中航油事件看企业风险管理[J].会计研究.2015（2）32-38 

[13]杨书怀.《企业风险管理框架》与《内部控制整体框架》的比较分析[J].技术经济.2016（4）:75-77 

[14]董月超.从 COSO 框架报告看内部控制与风险管理的异同[J].审计研究.2015（4）:94-96 

[15]贾国军,李阳,杨秀玲.从美国 COSO 报告的发展看我国内部控制体系的完善[J].财会研究.2016（11）:67-68 

[16]姜毅.企业内部控制基本规范与 COSO 企业风险管理之比较[J].经济研究导刊.2015（29）:192-194

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