浅析杭州老板实业集团内部控制问题及对策_开题报告

罗胜强（2018）在“企业内部控制精细化设计与实务案例”书中论述了：内部控制，作为一个专有名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受。它的产生源于企业内部管理的需要。它经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、企业内部控制—整合框架、企业风险管理—整合框架阶段等将近半个世纪的发展过程。20世纪40年代至70年代，在内部牵制的基础上，逐渐产生了内部控制制度的概念；20世纪70年代以后，内部控制的研究重点逐步从一般涵义向具体内容深化，与此同时，控制环境逐步被纳入内部控制范畴；20世纪70年代至80年代发生的一系列财务欺诈、可疑商业行为和金融机构破产等事件给投资者带来了巨大损失，1992年9月，专门研究内部控制问题的COSO委员会（COSO报告）发布《内部控制整合框架》，在该报告中对什么是内部控制、实施内部控制应达到什么样的目标，都做了相关规定，尤其是对内部控制应包含的要素做了详细的说明，即指出一个合格、有效的内部控制框架必须包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等5个基本要素；由于安然、世界通讯、美国在线、时代华纳、施乐和默克药厂等一连串知名企业财务报告欺诈丑闻带来的冲击，世界范围内的企业掀起了加强企业管理的热潮，COSO委员会于2001年提出了进行企业风险管理研究的构想，并组织专家进行讨论，于2004年9月正式颁布了《企业风险管理—整合框架》，分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监督等八个相互关联的要素，各要素贯穿在企业的管理过程之中。

国外企业内部控制不紧紧是某项规定、制度，而是一个比较完整、复杂的体系，该体系不仅能不断识别环境的变化所带来的问题，而且能有效的解决所发现的问题，并继续发现新的问题，再次解决新的问题，是个动态的过程。

罗胜强（2018）在“企业内部控制精细化设计与实务案例”书中论述了：我国企业内部控制研究起源于上世纪80年代，与西方内部控制理论的快速发展相比，我国的研究较晚。我国权威部门对内部控制也一直没有形成统一的概念，目前在理论界很多是以COSO报告作为内部控制的定义。2008年6月28日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，是立足我国国情、借鉴国际惯例的内部控制基础框架；2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。我国内部控制的定位主要还是局限于保证业务活动的有效进行，防错纠弊，会计资料的真实、合法，及资产的安全和完整方面。

经过近20多年的发展，我国在内部控制研究方面取得了一定的成绩，但仍然存在许多问题，如企业对内部控制认知尚不到位，认为内部控制只适用于企业，不适用于事业及国家机关等单位，更有甚则认为内部控制就是内部监督，就是一堆的手册、各种文件和制度，也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制。内部控制存在上行下效，员工不按规范办事，长期以来就导致制度流于形式，不被执行，使制度形同虚设。

秦荣生 卢春泉（2017）在“审计学”书中论述了：内部控制是管理现代化的必然产物，内部控制系统的产生和发展，促使审计工作从全面详细审计发展成为以抽样测试为基础的系统导向审计。审计和评价被审计单位的内部控制系统，这是现代审计的重要特征。 

王德敏（2017）在“企业内控精细化管理全案”书中论述了加强企业文化建设需要关注下列四个方面的风险：1、缺乏积极向上的企业文化；2、缺乏开拓创新、团队协作和风险意识 ；3、缺乏诚实守信的经营理念；4、忽视企业间的文化差异和理念冲突。 

王艺霖 王爱群（2017）在“企业集团财务管控”—“内部控制审计”文中提到：在我国，内部控制审计在企业集团尚没有全面实施，仍处于探索阶段。对集团企业文化环境、国内集团财务管控现状等作了阐述。

刘静（2018）在“家族管理、职业化经营与家族企业传承”—“代际传承对家族企业战略转型的影响”文中论述了：二代继承人在经营企业时，如果父辈制定的管理模式为企业带来了巨大的财富和经济效益，二代继承人则会积极汲取父辈在企业管理上的经验，而不愿意去分析企业外部环境的变化，而且二代经营者也缺乏父辈所拥有的创业经验，这就会阻碍二代继承人进行大刀阔斧的企业改革，使企业的战略调整步履维艰。

幕小刚（2017）在“责任与忠诚”—“责任与忠诚成就卓越人生”文中提出8点：1、认同就职公司；2、提高知识技能水平；3、轻视公司就是轻视你自己；4、以老板的心态对待公司，把公司当成自己的家；5、追随老板的目标；6、怀着一颗感恩的心去工作；7、让自己成为不可替代的人；8、做工作的主人。

企业内部控制编审委员会（2018）在“企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解”文中对内部控制有效性的影响因素：内部环境、风险评估、控制活动、内部监督进行了阐述。

张勇（2019）在“制造业上市公司内部控制有效性影响因素研究”文中对内部环境、风险评估、内部监督、控制活动四方面进行阐述并提出了改善建议。

周苏 孙曙迎（2017）在“创新思维与管理创新”—“创新发展”文中论述了：当今世界，科技创新能力成为国家实力最关键的体现。科技创新能力是当今社会活力的标志，是国家发展的关键结点。

西泽和夫（2017）在“工厂长的生产现场改革”书中提到工厂的周边环境，无论是内部还是外部都在急剧变化。特别是工厂的生产现场，例如为了确保企业利润，使非正式员工激增，引发了各种严峻的问题，甚至可能会影响到工厂的生死存亡。

周学（2018）在“公司治理的三个“卓有成效””书中提到公司治理的三个卓有成效就是领导者、治理结构、治理制度体系。

周庆华（2019）在“现代企业内部控制的设计逻辑与实施路径”文中论述了：在制度建设中，特别提出要积极推动操作类制度手册化，实施定期重检机制，逐步实现操作岗位员工备齐三个手册。同时，要坚持以制度为依据，监督检查执行情况，并进行持续的改进，提升制度执行力，才能保证制度对经营管理行为约束的持续有效。

（意义）根据以上文献内容的参考个人总结出：在一定意义上讲，内部控制是企业经营的方向盘，内部控制自身没有资本增值的功能，而是企业生产活动的源泉，需要技术创新、管理创新、制度创新。在经济全球化的时代，企业拥有这三大创新就能在世界产业分工链条中处于高端位置，就能创造出激活国家经济的新的产业园，从而引领社会的发展。

环境的变化和管理理论的不断发展，要求内部控制理论必须随之发展。良好的内控与企业的每一位员工息息相关，企业必须以人为本，居安思危，不断创新，不断加强企业员工素质与企业文化建设。员工更应勇于承担责任，把公司当成自己的家，营造良好的内控环境。

范文提纲

引言

一、企业内部控制概述及其发展历程

二、杭州老板实业集团简介及其企业文化

三、该公司内部控制有效性的影响因素

 （一）内部环境

 （二）风险评估

 （三）内部监督

 （四）控制活动

四、杭州老板实业集团内部控制存在的问题

 （一）集团董事长兼任子公司董事长

 （二）对内部控制目标认识不够到位

 （三）企业文化建设薄弱，使内部控制流于形式

 （四）企业内部监管力度不强

五、解决该公司存在问题的对策

 （一）严格执行《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求

 （二）完善企业内部控制管理体系

 （三）加强企业文化建设

 （四）加强内部监管力度

六、小结

致谢

参考文献

[1] 罗胜强  企业内部控制精细化设计与实务案例[M]. 上海：立信会计出版社，2018. 

[2] 秦荣生 卢春泉 审计学[M]. 北京：中国人民大学出版社, 2017. 

[3] 王德敏  企业内控精细化管理全案[M]. 北京：人民邮电出版社, 2017. 

[4] 王艺霖 王爱群  企业集团财务管控[M] 北京：经济科学出版社, 2017

[5] 刘静 家族管理、职业化经营与家族企业传承[M] 北京：中国商业出版社, 2018. 

[6] 幕小刚 责任与忠诚[M] 北京：企业管理出版社, 2017

[7] 企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解[M]. 上海：立信会计出版社.2018

[8].张勇.制造业上市公司内部控制有效性影响因素研究.[J]. 企业改革与管理.2019.5(9):11—13. 

[9] 周苏 孙曙迎  创新思维与管理创新[M]. 北京：清华大学出版社, 2017

[10] 西泽和夫 工厂长的生产现场改革[M] 郑振勇译. 北京：人民东方出版社, 2017. 

[11].周学.公司治理的三个“卓有成效”. [M]. 北京：企业管理出版社.2018

[12].周庆华.现代企业内部控制的设计逻辑与实施路径.[J].企业改革与管理.2019.2(3):11—14.