关于利得与损失的确认及计量的研究_开题报告

文献综述

    利得和损失被国际会计准则委员会（IASC）认定为收益要素和费用要素下的子要素，而非单独作为财务报表的要素。而在1985年美国财务会计准则委员会（FASB）发布的《财务会计概念公告第6号——财务报表的要素》中，则被作为基本的财务报表要素，并得到重新定义。1999年12月英国会计准则委员会(AsB)发布的财务报告原则公告中,将利得与损失作为财务报表要素七项中的两项要素。

    就我国而言，2006年的《企业会计准则》主要针对当前企业的利得和损失占净利润的比重过大的现象，将利得和损失列入我国基本会计准则，以期获取企业盈利能力的真实信息。但由于缺乏明确定位，利得和损失在我国尚未得到足够重视。

所谓利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。并将利得和损失分为直接计入当期利润的利得和损失与直接计入所有者权益的利得和损失,这样做虽然实现了与国际会计准则的接近,但在理论和实务中面临两个突出问题:一是利得与损失与现行六大会计要素的要素归属问题;二是已实现与未实现利得和损失在报表中列报混淆与不统一问题。一、关于利得和损失会计核算具体内容的归纳如上所述,利得和损失分为直接计入当期利润的利得和损失与直接计入所有者权益的利得和损失。其中直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

利得和损失分为两种：一种是直接计入所有者权益的利得或损失；一种是直接计入当期利润的利得或损失。换言之，利得和损失会分别反映在资产负债表（或所有者权益增减变动表）和利润表中。

利得或损失具体会涉及到非常多的业务：

直接计入当期利润的利得或损失包括的业务有：盘亏损失、非常损失、公益性捐赠支出、盘盈利得、政府补助、捐赠利得、处置非流动资产的利得或损失、非货币性资产交换的利得或损失、债务重组的利得或损失等。一般计入当期利润的利得或损失用“营业外收入”、“营业外支出”科目来核算。　　

直接计入所有者权益的利得或损失一般用“资本公积——其他资本公积”科目核算，内容包括：将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日公允价值与账面价值之间的差额；可供出售金额资产除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外的公允价值变动；采用公允价值模式计量投资性房地产、自用房或者作为存货的房地产转换为投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额；采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，企业按照持股比率计算应享有或应承担的份额；可转换公司债券中权益部分的公允价值。

我国会计准则中，利得和损失有两个去向，即作为资本公积直接反映在资产负债表中或作为非经常损益反映在利润表中：1、直接计入所有者权益的利得和损失的会计核算；2、直接计入当期利润的利得和损失的会计核算。

我国新会计准则中利得和损失存在的问题：1、在利得和损失概念界定方面存在的问题；2、 在利得和损失会计处理方面存在的问题；3、在利得和损失列报方面存在的问题。

完善新会计准则中利得和损失的建议：1、把利得和损失作为独立的会计要素；2、把利得和损失作为独立的会计要素；3、进一步规范利得和损失的界定标准；4、统一已确认未实现和已实现利得和损失类科目的会计处理方法；5、重新调整、规范利润表项目。

范文提纲

利得和损失的概念与特征

利得和损失的概念

利得和损失的特征与特点

利得和损失的分类和内容

利得和损失的分类

利得和损失的内容

利得和损失的会计核算

直接计入所有者权益的利得和损失的会计核算

直接计入当期损益的利得和损失的会计核算

利得和损失在新基本准则的改进与不足  

参考文献

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