内部控制审计相关问题的研究_开题报告

内部控制审计是一种正在推广实行的新型审计业务，我国于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》,2010年颁布了《企业内部控制审计指引》这些规范、指引的颁布对于我国积极推动内控审计建设起到了很好的作用。但是由于我国内部控制审计起步较晚,理论上和实践上的研究都还不成熟，故本文通过对企业内部控制审计的问题现状分析、我国企业内部控制审计存在的问题以及完善我国企业内部控制审计的对策三个大的方面的研究，旨在提出白己的观点和建议。

二、课题研究目的

内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。

内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。

三、课题研究内容

本文首先对内部控制审计的基本理论做了一个概述,分别论述了财务报表审计与内部控制审计的整合问题以及内部控制自我评价、内部控制、内部审计与内部控制审计的关系问题。本文认为应当采取整合审计的方法,并且分析了整合的可行性。首先是因为内部控制审计与财务报表审计工作存在着重合,第二是因为财务报表审计与内控审计的结果是可以相互利用、相互支持的。第三是因为这两个报告都需要注册会计师出具审计意见,那么不管从审计时间、审计成本还是从审计协调来看都应进行整合审计。然后对我国内部控制审计的研究现状进行了分析,提出了在我国进行内部控制审计的必要性。包括完善公司治理的需求、加强上市公司内控建设的需求、满足信息使用者的需求和国际趋同的需求。接着本文概述了内部控制审计在我国的发展,提出了我国推进内部控审计存在的制度层面、公司层面以及其他层面的障碍。在制度层面,首先内部控制标准不适合我国现状,其次内控审计没有准则予以规范。在公司层面,首先公司主体对内控审计的需求不足,第二公司各部门不能全力配合致使外部审计工作质量不高,第三内部控制审计成本的控制问题。第三负责审计的审计人员整体素质不高,第四会计师事务所与监事会、审计委员会对内部控制审计的多重审计。继而在文章的最后针对提出的问题给出相应的建议。

四、文献综述

（一）国外文献综述

     上个世纪70年代，美国就开始进行了有关内部控制理论方面的研究。但是当时的研究比较少，大多出自一些职业团体的理论框架或监管要求（如COSO报告、Turnbull报告等）。虽然在实务中诸如职责分工、授权批准等内部控制内容也在企业的经营管理中被广泛应用，但是由于缺乏强制的规定以及没有相关的内部控制指南为指导，内部控制并没有成系统的在企业中广泛应用。因此很少有上市公司会披露自身的内部控制情况，对此实证方面的研究也很少。

安然等财务舞弊事件的出现催生了美国SOX法案的颁布，伴随着财务报告内部控制的强制性信息披露和鉴证要求的推广，上市公司对内部控制尤其是财务报告内部控制的信息披露日益增多，为学术界开展内部控制信息披露的研究提供了丰富的素材。国外关于内部控制主要集中在三个方面，一是对审计准则的研究；二是对于审计准则制定实施后可能会遇到的问题以及相应的解决方案的研究；三是对于实施内部控制审计成本与效益方面的研究。这些理论方面的研究对于制定以及改进审计准则起到了很大的推动作用，引领了实务领域的发展。

（二）国内文献综述

我国有关内部控制的理论研究较晚，安然事件爆发之前，研究这些理论的较少，集中在内部控制评价的主体、内容、审计及报告披露等方面。安然事件爆发后，随着美国SOX法案的出台，我国理论界也开始关注企业内部控制及内部控制评价方面的主体、标准、方法、国际比较等内容；二是内部控制审计方面的相关理论、方法、程序、准则等内容；三是内部控制审计和财务报表审计两者关系研究方面的相关内容。这些成果对我国内部控制建设及内部审计的开展提供了理论上的支持。

但是，与国外的研究相比较，我国有关内部控制以及内部审计的研究仍较为零散，并且主要是进行较为宽广的讨论。首先，内部控制框架的制定主要是借鉴COSO的《内部控制—整合框架》，而这个框架并非对我国所以企业都适合有用。第二，在内部控制审计的评价标准方面和流程方面，主要是借鉴其他国家的相关标准。第三，对于财务报表审计和财务报告相关的内部控制审计也大都停留在分析两者的相关性以及整合的必要性，而涉及具体的整合措施很少。综述所述，我国对企业内部控制以及内部审计的理论和实务方面都需要深入研究。

五、范文提纲

一、内部控制审计的基本理论

（一）内部控制审计的基本概念

1内部控制审计的定义

2内部控制审计的内容

（二）企业内部控制自我评价与内部审计

1内部控制自我评价报告和内部审计的产生

2两者的关系

（三）内部控制与内部控制审计

（四）内部审计与内部控制审计

1两者的区别

2两者的联系

(五)财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合

1两者的关系

2两者的整合

二、我国内部控制审计问题现状研究

（一）我国内部控制审计的必要性分析

1完善公司治理的需求

2加强上市公司内部控制建设的需求

3满足信息使用者的需求

4国际趋同的需求

（二）我国内部控制审计发展中存在的障碍

1制度层面的障碍

2公司层面的障碍

3其他层面的障碍

三、对我国实施内部控制审计的建议

（一）制度层面的建议

1加强内部控制审计研究，制度科学的评价标准

2加强内部控制审计研究，制度内部控制审计准则

（二）公司层面的建议

1完善公司治理结构

2完善自身内部建设，减少内部审计成本

（三）其他层面的建议

1规范资本市场

2提高注册会计师行业的执业水平

3避免重复审计，控制审计成本

四结论

参考文献

[1]COSO制定发布.企业风险管理——整合框架[M].方红星：王宏译.大连：东北财经大学出版社

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